Нормы расхода топлива: используем зимние коэффициенты
Нормы расхода топлива — это показатель, который утверждает Министерство транспорта РФ. Носит рекомендательный характер: организации могут воспользоваться им при утверждении локальных нормативов.
Со списанием ГСМ сталкивается практически каждая вторая организация: даже компании, не занимающиеся транспортными перевозками, как правило, имеют на балансе автотранспорт или арендуют его. Неизбежно возникает вопрос: каким образом учесть затраты на списание бензина и иных ГСМ. Разъяснения контролирующих органов противоречивы и часто изменяются.
Нормативное регулирование
Минтранс рекомендует объем израсходованного бензина считать следующим образом:
Распоряжение устанавливает для большинства моделей автомашин базовые показатели. Актуальная таблица расхода топлива по маркам автомобилей на 2021 год дифференцирована по типам автотранспорта (легковой, грузовой и т. д.) и содержит тысячи наименований. Ее начало выглядит так:
Поправочный коэффициент рассчитывается, исходя из надбавок к базовому тарифу, устанавливаемых в связи с условиями эксплуатации.
С какого числа применяются зимние нормативы
При понижении температуры ниже +5 °С применяется зимняя надбавка, продолжительность применения которой зависит от региона. Единого норматива, с какого числа переход на зимние нормы расхода ГСМ в 2021 году по регионам состоится этой зимой, нет. Переход осуществляется в зависимости от климатической зоны. От климата места эксплуатации зависят и зимние, и летние нормы расхода топлива — с какого месяца вводятся. В центральной части России зимняя надбавка составляет до 10% и вводится на пять месяцев: с 1 ноября по 31 марта. В северных районах надбавка достигает 20% и применяется до 7 месяцев в году.
В таблице — зимняя норма расхода топлива по регионам в 2021 году:
Субъект Российской Федерации или его часть
Количество месяцев и срок, с какого по какое зимний период для автомобилей в регионе
Предельная величина зимних надбавок, не более, %
Полный перечень зимних норм расхода ГСМ и сроки их применения в 2021 году по климатическим зонам представлен в приложении 2 к методическим рекомендациям установления нормативов расходования ГСМ.
Для перехода на зимние коэффициенты рекомендуется издать приказ.
Иные виды надбавок к базовым нормативам
Кроме сезонных условий эксплуатации, распоряжение АМ-23-р устанавливает следующие причины увеличения базовых тарифов расходования ГСМ:
В некоторых случаях базовые нормативы понижаются. Например, при эксплуатации на равнинной местности за пределами населенных пунктов.
Что говорит налоговое законодательство
Базовая норма расхода топлива, установленная Минтрансом, не является обязательной. Налоговый кодекс не содержит требований о необходимости нормирования расходования ГСМ. Расходы на топливо для автотранспорта организация вправе списать в размере фактических затрат. Это правило действует и для ОСНО при расчете налога на прибыль, и для УСН.
Этой позиции на сегодняшний день придерживается и Минфин (письмо № 03-03-06/1/2875 от 27.01.2014). Контролирующие органы указывают, что затраты на ГСМ необходимо экономически обосновать и документально подтвердить, а каких-либо требований об их нормировании в НК РФ не установлено. Но налогоплательщик вправе установить объемы списания, опираясь на методические рекомендации Минтранса № АМ-23-р.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как рассчитать расход ГСМ по нормам. Используйте эти инструкции бесплатно.
Достаточно длительное время контролирующие органы придерживались противоположной точки зрения. Еще в 2010 году в письме № 03-03-06/2/57 от 03.09.2010 Минфин указывал на обязанность налогоплательщика применять нормативы расходования топлива, установленные Минтрансом. Но затем под влиянием судебной практики точка зрения Минфином была изменена. И теперь для применения иных нормативов списания налогоплательщику необходимо документально обосновать правомерность списания ГСМ в том объеме, в котором они были фактически израсходованы.
Как разработать собственные нормы
Организации не обязаны руководствоваться нормативами, установленными Минтрансом в Распоряжении № АМ-23-р. В своих внутренних нормативных документах компания вправе установить учет ГСМ в затратах в фактически израсходованных объемах. И использовать в качестве подтверждающих документы на приобретение топлива и путевые листы, указывающие на эксплуатацию автомобиля.
Тем не менее, в целях внутреннего контроля за расходованием ГСМ организация вправе разработать и установить собственные нормы. Для этого опираются:
Возвращаемся на летние нормы расходы топлива
 |
| pixpack / Depositphotos.com |
В зимнее время года нормы расхода топлив при работе автотранспорта повышаются в зависимости от климатических районов страны. При наступлении тепла необходимо вернуться к установленным нормам.
Все важные документы и новости о коронавирусе COVID-19 – в ежедневной рассылке Подписаться
При этом сроки перехода по регионам России различаются:
С какой даты нужно вернуться на летние нормы?
Республика Марий Эл
г.Москва и Московская область
г. Санкт-Петербург и Ленинградская область
Красноярский край (за исключением Таймырского Долгано-Ненецкого, Эвенкийского, Туруханского, Северо-Енисейского районов)
Сахалинская область (за исключением Курильского, Ногликского, Охинского, Северо-Курильского, Южно-Курильского районов)
Тюменская область (за исключением Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого автономных округов)
Хабаровский край (за исключением Охотского района)
Еврейская автономная область
Ненецкий автономный округ
Архангельская область (за исключением Ненецкого автономного округа)
Ханты-Мансийский автономный округ Тюменской области
Ямало-Ненецкий автономный округ Тюменской области
Чукотский автономный округ
Курильский, Ногликский, Охинский, Северо-Курильский, Южно-Курильский районы Сахалинской области
Охотский район Хабаровского края
Республика Саха (Якутия)
Таймырский Долгано-Ненецкий, Эвенкийский, Туруханский, Северо-Енисейский районы Красноярского края
Острова Северного Ледовитого океана и морей районов Крайнего Севера
Учреждения могут уточнять начальный и конечный сроки периода применения и значений зимних надбавок при значительных отклонениях температур от средних суточных или месячных многолетних среднестатистических значений. Если решили продлить период действия зимних норм, не забудьте свое решение согласовать с региональной/ местной службой Росгидрометцентра и Минтрансом России.
Документы по теме:
Читайте также:
Так, приобретенные отдельно от транспортного средства шины учитываются в качестве материальных запасов на счете 0 105 06 000 «Прочие материальные запасы.
Недавними поправками в Инструкцию № 157н в числе прочего внесены уточнения в части учета денежных документов.
Также подготовлены формат представления и порядок его заполнения, а также формы уведомления о прекращении исчисления транспортного налога или об отсутствии оснований для этого.
При реализации транспорта на экспорт утилизационный сбор не взимается, а значит, по мнению налоговой службы, предоставление документов, подтверждающих уплату сбора в стране-участнице ЕЭС не обосновано.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Когда ставить зимнюю резину по закону в 2021 году?
Добрый день, уважаемый читатель.
Каждый год с приближением холодов водители начинают задаваться вопросом, когда обувать зимнюю резину. В настоящее время ответ на данный вопрос частично регулируется нормативным правовым документом.
В этой статье речь пойдет о законодательно установленных сроках смены летней резины на зимнюю. Кроме того будет рассмотрен штраф за неправильное использование резины.
Когда переходить на зимнюю резину по закону?
Рассмотрим пункт 5.5 Приложения 8 к техническому регламенту таможенного союза ТР ТС 018/2011 «О безопасности колесных транспортных средств»:
5.5. Запрещается эксплуатация транспортных средств, укомплектованных шинами с шипами противоскольжения в летний период (июнь, июль, август).
В зимний период (декабрь, январь, февраль) запрещается эксплуатация транспортных средств категорий M1 и N1, не укомплектованных зимними шинами, удовлетворяющими требованиям пункта 5.6.3 настоящего приложения. Зимние шины устанавливаются на всех колесах указанных транспортных средств.
Итак, что можно понять из данного пункта:
Таким образом существуют следующие промежутки использования автомобильной резины:
Рассмотрим таблицу с периодами возможного использования резины в течение года:
Таким образом, если у Вас есть летняя резина (без маркировки) и зимняя ошипованная резина, то произвести замену Вы должны в течение осени, т.е. с сентября по ноябрь.
Обратную замену резины следует выполнить в течение весны, т.е. с марта по май.
Использование всесезонной резины в 2021 и 2022 году
В отдельную группу нужно выделить водителей, использующих так называемую всесезонную резину (предназначенную для эксплуатации в течение всего года).
В противном случае эксплуатация всесезонной резины в зимние месяцы не допускается.
Штраф за неправильное использование резины в 2022 году
В 2021 году Глава 12 КоАП не содержит ссылок на Технический регламент Таможенного союза. Т.е. штраф за отсутствие зимней резины наложен быть не может. Однако проект подобного штрафа существует. Узнать о нем подробнее можно в этой статье.
Подведем итоги данной статьи:
Как составить приказ об утверждении норм расхода топлива в 2022 году
Утверждение норм расхода топлива на предприятии — это процедура, определяющая правила списания горюче-смазочных материалов, расходуемых при использовании служебного автотранспорта. Локальные показатели на летний и зимний периоды устанавливают отдельным приказом.
Когда издается такое распоряжение
Многие компании используют в своей деятельности автомобильный транспорт. При эксплуатации автотранспорта неизбежно возникают затраты на приобретение горюче-смазочных материалов. Строго нормированного порядка списания для коммерческих организаций, установленного государством, сейчас не существует, и организация вправе установить собственный, издав приказ о нормах расхода ГСМ. Необходимость нормирования продиктована требованиями контролирующих органов: любые затраты необходимо обосновать и документально подтвердить. С другой стороны, установка расхода топлива по четким нормативам позволяет контролировать его приобретение ответственными лицами.
Нормативная база
Издавая приказ об утверждении нормы ГСМ, организация ориентируется на рекомендуемый Распоряжением Министерства транспорта РФ № АМ-23-Р от 14.03.2008 объем расхода топлива. В нем отражено нормирование горюче-смазочных материалов по видам автомобиля и порядок пересчета при особых условиях эксплуатации автомобиля.
Если автотранспортное средство не указано в Распоряжении АМ-23-Р, ориентироваться следует на техническую документацию производителя.
В письме № 03-03-07/74189 от 26.09.2019 Минфин подтвердил, что организация вправе издать приказ о списании ГСМ по фактическому расходу. Но требуется документальное подтверждение и экономическое обоснование размера затрат и подтверждение того, что они понесены при осуществлении деятельности, направленной на получение дохода.
Правила расчета
Объем затрачиваемого топлива на любое транспортное средство зависит как от базового нормированного объема списания, так и от условий его эксплуатации, и распоряжение о нормах расхода топлива и ГСМ устанавливает объем списания, рассчитанный с учетом всех сторон.
Чтобы правильно сделать расчет, необходимо определиться с базовым нормированным объемом списания:
Это образец приказа о нормах расхода ГСМ в летнее и зимнее время, составленного по всем правилам:
Нормативы по расходованию топлива корректируются на установленные коэффициенты, которые учитывают условия эксплуатации:
| Условия эксплуатации | Применяемые коэффициенты |
|---|---|
| Горная местность | 5-20%, в зависимости от высоты над уровнем моря |
| Населенные пункты | 2-35%, в зависимости от численности. Максимальный коэффициент применяется только в городах с численностью более 5 млн чел. |
| Новые автомобили | До 10% на период обкатки |
| Эксплуатация более 5 лет или пробег более 100 000 км | До 5% |
| Эксплуатация более 8 лет или пробег более 150 000 км | До 10% |
| Использование системы климат-контроль | До 7% |
Актуальный образец приказа об установлении норм расхода топлива в 2022 году с учетом контрольных заездов.
Особенности летней и зимней эксплуатации
При нормировании списания бензина рассчитывается летнее потребление, оно фиксируется в отдельном приказе. Распоряжение АМ-23-Р разрешает списывать бензин в большем размере в зимнее время. Для каждого региона РФ установлен особый повышающий коэффициент от 5 до 20% и сроки зимнего периода. Для центральной России он составляет 10%. Применять его допустимо с ноября по март, издав распоряжение о повышении расхода.
Так выглядит образец приказа об увеличении расхода ГСМ транспорта на зимний период 2021-2022 годов.
«30» октября 2021 г. № 215
«О переходе на зимние нормы расходования ГСМ»
В связи с наступлением зимнего периода, в соответствии с положениями Распоряжения Минтранса России № АМ-23-р от 14.03.2008,
Генеральный директор ____________________________ П.П. Петров
Можно прописать нормирование летнего и зимнего расходования ГСМ в одном локальном нормативном акте. Тогда не придется издавать отдельные распоряжения для лета и зимы.
Зимняя норма расхода топлива
С наступлением холодов расход топлива у автомобилей увеличивается. Чтобы правильно рассчитать этот показатель, нужно использовать данные, ежегодно публикуемые Минтрансом.
Зимняя норма расхода топлива
Кто издает
Количество месяцев, срок действия зимних норм и предельную величину надбавок по федеральным округам России ежегодно устанавливает Минтранс. Чтобы зимние надбавки по ГСМ вступили в силу, администрация населенного пункта издает соответствующий приказ. Кроме этого, распоряжения могут издаваться по предприятию. При этом руководство само решает, с какого числа используется зимняя норма расхода топлива.
С какого месяца применяются и как устанавливаются
В какой степени будет расходоваться топливо в холодное время года, зависит:
В среднем, зимние нормы расхода ГСМ применяются с октября и действуют до конца марта включительно.
Изменения в части предельных значений зимних надбавок
Предельные надбавки вносятся в таблицу в соответствии с названиями регионов, перечисленных в Конституции РФ. Например, из Сахалинской области выделили Курильский, Ногинский и другие районы, а из Крыма — город Симферополь.
Таблица зимних коэффициентов
Ежегодно Минтранс публикует таблицу зимних коэффициентов, которую используют бухгалтеры в расчетах расхода ГСМ в холодное время года.
| N пп | Регионы России (по федеральным округам) | Количество месяцев и срок действия зимних надбавок | Предельная величина зимних надбавок не более, % |
| I. Центральный | |||
| 1 | Москва | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 2 | Белгородская обл. | 4.0 15.11-15.03 | 7 |
| 3 | Брянская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 4 | Владимирская об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 5 | Воронежская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 6 | Ивановская об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 7 | Калужская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 8 | Костромская обл. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 9 | Курская обл. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 10 | Липецкая об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 11 | Московская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 12 | Орловская обл. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 13 | Рязанская обл. | 5.0 01.11I-31.03 | 10 |
| 14 | Смоленская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 15 | Тамбовская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 16 | Тверская обл. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 17 | Тульская обл. | 5.0 01.11I-31.03 | 10 |
| 18 | Ярославская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| II. Северо-Западный | |||
| 19 | Санкт-Петербург | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 20 | Республика Карелия | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| 21 | Республика Коми | 6.0 01.11-30.04 | 15 |
| г. Воркута с прилегающим административным районом | 6.5 15.10-30.04 | 15 | |
| 22 | Архангельская обл. (без Ненецкого автономного округа) | 6.0 01.11-30.04 | 15 |
| 23 | Вологодская о. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 24 | Калининградская об. | 4.0 15.10-15.03 | 7 |
| 25 | Ленинградская об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 26 | Мурманская о. | 6.0 01.11-30.04 | 15 |
| 27 | Новгородская об. | 5.0 01.12-31.03 | 10 |
| 28 | Псковская обл. | 5.0 01.12-31.03 | 10 |
| 29 | Ненецкий а.о. | 6.0 15.10-15.04 | 18 |
| III. Северо-Кавказский | |||
| 30 | Республика Адыгея | 3.0 01.12-01.03 | 5 |
| 31 | Республика Дагестан | 3.0 01.12- 01.03 | 5 |
| 32 | Республика Ингушетия | 3.0 01.12- 01.03 | 5 |
| 33 | Чеченская Республика | 3.0 01.12- 01.03 | 5 |
| 34 | Кабардино-Балкарская Республика | 3.0 01.12-01.03 | 5 |
| 35 | Республика Калмыкия | 5.0 15.10-15.03 | 10 |
| 36 | Карачаево-Черкесская Республика | 3.0 01.12-01.03 | 5 |
| 37 | Республика Северная Осетия — Алания | 3.0 01.12- 01.03 | 5 |
| 38 | Краснодарский край | 3.0 01.12- 01.03 | 5 |
| 39 | Ставропольский край | 3.5 01.12-15.03 | 5 |
| 40 | Астраханская об. | 5.0 15.10-15.03 | 10 |
| 41 | Волгоградская об. | 5.0 15.10-15.03 | 10 |
| 42 | Ростовская о. | 4.0 15.11-15.03 | 7 |
| IV. Приволжский | |||
| 43 | Республика Башкортостан | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| 44 | Республика Марий Эл | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 45 | Республика Мордовия | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 46 | Республика Татарстан | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 47 | Удмуртская Республика | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 48 | Чувашская Республика | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 49 | Кировская об. | 5.5 15.10-31.03 | 12 |
| 50 | Нижегородская об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 51 | Оренбургская обл. | 6.0 15.10-15.04 | 15 |
| 52 | Пензенская об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 53 | Пермская обл. (без Коми-Пермяцкого а.о) | 5.5 01.11-15.04 | 10 |
| 54 | Самарская обл. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 55 | Саратовская об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 56 | Ульяновская об. | 5.0 01.11-31.03 | 10 |
| 57 | Коми-Пермяцкий а.о. | 6.0 15.10-15.04 | 18 |
| V. Уральский | |||
| 58 | Курганская обл. | 5.5 01.11-15.04 | 10 |
| 59 | Свердловская обл. | 5.5 01.11-15.04 | 10 |
| 60 | Тюменская обл. (без Ханты-Мансийского и Ямало-Ненецкого а. о.) | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| 61 | Челябинская обл. | 5.5 01.11-15.04 | 10 |
| 62 | Ханты-Мансийский а.о. | 6.5 15.10-30.04 | 18 |
| 63 | Ямало-Ненецкий а.о. | 6.5 15.10-30.04 | 18 |
| VI. Сибирский | |||
| 64 | Республика Алтай | 5.5 01.11-15.04 | 15 |
| 65 | Республика Бурятия | 6.0 01.11-30.05 | 18 |
| 66 | Республика Тува | 6.0 01.11-30.04 | 18 |
| 67 | Республика Хакасия | 6.0 01.11-30.04 | 18 |
| 68 | Алтайский край | 5.5 01.11-15.04 | 15 |
| 69 | Красноярский край (без Таймырского и Эвенкийского а.о.) | 5.5 01.11-15.04 | 15 |
| 70 | Иркутская обл. (без Усть-Ордынского Бурятского а.о.) | 6.0 01.11-30.04 | 18 |
| 71 | Кемеровская обл. | 6.0 01.11-30.04 | 15 |
| 72 | Новосибирская обл. | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| 73 | Омская обл. | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| 74 | Томская обл. | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| 75 | Читинская обл. (без Агинского Бурятского а.о.) | 6.0 01.11-30.04 | 18 |
| 76 | Таймырский а.о. | 7.0 15.10-15.05 | 18 |
| 77 | Усть-Ордынский Бурятский а.о. | 6.0 01.11-30.04 | 18 |
| 78 | Эвенкийский а.о. | 7.0 15.10-15.05 | 18 |
| 79 | Агинский Бурятский а.о. | 6.0 01.11-30.04 | 18 |
| VII. Дальневосточный | |||
| 80 | Республика Саха (Якутия) (без Чукотского а.о.) | 7.0 15.10-15.05 | 20 |
| 81 | Приморский край | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| 82 | Хабаровский край | 5.5 01.11-15.04 | 12 |
| Охотский район | 6.5 15.10-30.04 | 18 | |
| 83 | Амурская обл. | 6.0 01.10-30.04 | 15 |
| 84 | Камчатская обл. (без Корякского а.о.) | 6.0 01.11-30.04 | 15 |
| 85 | Магаданская обл. | 6.5 15.1030.04 | 18 |
| 86 | Сахалинская обл.- южная часть | 5.0 15.11-15.04 | 12 |
| Сахалинская обл. — северная часть (выше 50 сев. широты) | 6.0 01.10-30.04 | 15 | |
| 87 | Еврейская а.обл. | 5.5 01.10-15.04 | 12 |
| 88 | Корякский а.о. | 6.0 01.10-30.04 | 15 |
| 89 | Чукотский а.о. | 6.5 15.10-30.04 | 20 |
| 90 | Острова Северного Ледовитого океана и морей | 7.0 01.10-31.05 | 20 |
| 91 | Крымский | 4.0 01.10-01.03 | 5 |
Как разработать собственные нормы
Если раньше государство требовало от предприятий производить расчеты по таблице Минтранса, то сейчас разрешили разрабатывать собственные нормы. Чтобы их создать, используют формулу: Qн = 0,01 × Нs × S × (1 + 0,01 × D), где Qн — норматив, л; Нs — базовая норма расхода топлива на пробег ТС, л/100 км; S — пробег ТС, км; D — коэффициент к норме, в %.