Северяне перешли на зимние нормы ГСМ и сменили шины, остальным – приготовиться!
 |
| Tiplyashina / Depositphotos.com |
Один из основных этапов подготовки автомобиля к зиме – замена летних шин на зимние. Напомним, обязанность оснащать свои транспортные средства зимними шинами установлена Техническим регламентом Таможенного союза, обязательным для применения и исполнения в том числе на территории России. Так, в зимний период, а это декабрь, январь, февраль запрещается эксплуатация легкового, грузового транспорта, а также транспортных средств для перевозки пассажиров, не укомплектованных зимними шинами. Законодательно могут быть установлены иные сроки обязательного использования зимних шин – исходя из климатических и иных условий. И во многих регионах погодные условия подтолкнули владельцев автомобилей к переходу за зимние шины уже в первых числах октября.
Зимние шины учреждение покупает дополнительно к шинам, включенным в комплектацию автомобиля или установленным на него при замене изношенных. Приобретенные отдельно от транспортного средства шины учитываются в качестве материальных запасов на счете 0 105 06 000 «Прочие материальные запасы». При установке шин на автомобиль их стоимость списывается с балансового учета и отражается на забалансовом счете 09 «Запасные части к транспортным средствам, выданные взамен изношенных». Как документально оформить сезонную замену шин? Какими корреспонденциями отразить в учете? Какие нюансы, связанные с заменой летней/ зимней резины, нужно закрепить в учетной политике? Ответы на эти и другие вопросы – в актуальном материале Энциклопедии решений.
В зимнее время года нормы расхода топлив при работе автотранспорта повышаются в зависимости от климатических районов страны. Оттого и сроки перехода по регионам России различаются:
Субъект РФ
С какой даты нужно перейти на зимние нормы?
Городской округ Воркута и городской округ Инта Республики Коми
Республика Саха (Якутия)
Таймырский Долгано-Ненецкий, Эвенкийский, Туруханский, Северо-Енисейский районы Красноярского края
Охотский район Хабаровского края
Ханты-Мансийский автономный округ Тюменской области
Ямало-Ненецкий автономный округ Тюменской области
Ненецкий автономный округ
Чукотский автономный округ
г. Москва и Московская область
г. Санкт-Петербург и Ленинградская область
Республика Коми (за исключением городского округа Воркуты и городского округа Инты)
Республика Марий Эл
Красноярский край (за исключением Таймырского Долгано-Ненецкого, Эвенкийского, Туруханского, Северо-Енисейского районов)
Архангельская область (за исключением Ненецкого автономного округа)
Приложение 2. Акт готовности техники к работе в зимний период, выполнения предприятиями, учреждениями, организациями планов подготовки техники
Приложение 2
к регламенту
от «__» _________ 20__ г.
Всего подлежит подготовке
в том числе, на дату проверки
Подготовлено к зимнему сезону (с учетом всесезонной техники) П.4+П.9-П.7-П.12
техника круглогодичного использования
техника, используемая только в зимний период
Распределители твердых противогололедных материалов
Распределители жидких противогололедных материалов
Подметально-уборочные машины с вакуумным подборщиком
Подметально-уборочные машины с механическим подборщиком
Тротуароуборочные машины на тракторном шасси
Тротуароуборочные машины на специализированном шасси
Погрузчики линейные (снегопогрузчики)
Фронтальные погрузчики, емкостью ковша менее 1 куб. м
Фронтальные погрузчики, емкостью ковша более 1 куб. м
Снеготаялки (мобильные, передвижные)
Другие машины и механизмы
машины и механизмы
Прицепные, навесные уборочные агрегаты
Плужно-щеточные агрегаты распределителей противогололедных материалов
Плужно-щеточные агрегаты подметально-уборочных машин
Щеточные (плужно-щеточные агрегаты) тротуароуборочных машин на специализированном шасси
Плужно-щеточные агрегаты тротуароуборочных машин на тракторном шасси
Агрегаты тротуароуборочных машин для распределения твердых противогололедных материалов
навесные, сменные агрегаты
Зарегистрировано ГИБДД, МГТН
Техническое обслуживание, ремонт произведен
Технический осмотр пройден
ОСАГО не требуется
Акт готовности техники оформлен
Техника подготовлена к работе
По результатам мониторинга специалисты заполняют графы 10, 12, 13 п. 2 приложения 2 к настоящему регламенту.
В результате анализа данных, полученных при мониторинге техники, документов специалисты оформляют акт приложение 2 к настоящему регламенту.
Графы 2, 3, 8 п. 1 приложения 2 к настоящему регламенту заполняются в соответствии с плановыми заданиями на дату проведения мониторинга.
Графы 5, 6, 7, 10, 11, 12 п. 1 приложения 2 к настоящему регламенту заполняются в соответствии данными, полученными в результате мониторинга техники.
Графы 4, 9 заполняются с учетом достигнутых показателей, отраженных в ранее проведенных проверках и показателей граф 6, 11 п. 1 приложения 2 к настоящему регламенту.
Порядок расчета показателя, отражаемого в п. 13 п. 1 приложения 2 к настоящему регламенту, указан в графе 13.
Контроль: сумма показателей граф 4 и 7 должна быть равна показателю, указанному в графе 3; сумма показателей граф 9 и 12 должна быть равна показателю, указанному в графе 8.
Откройте актуальную версию документа прямо сейчас или получите полный доступ к системе ГАРАНТ на 3 дня бесплатно!
Если вы являетесь пользователем интернет-версии системы ГАРАНТ, вы можете открыть этот документ прямо сейчас или запросить по Горячей линии в системе.
Нормы расхода топлива: используем зимние коэффициенты
Нормы расхода топлива — это показатель, который утверждает Министерство транспорта РФ. Носит рекомендательный характер: организации могут воспользоваться им при утверждении локальных нормативов.
Со списанием ГСМ сталкивается практически каждая вторая организация: даже компании, не занимающиеся транспортными перевозками, как правило, имеют на балансе автотранспорт или арендуют его. Неизбежно возникает вопрос: каким образом учесть затраты на списание бензина и иных ГСМ. Разъяснения контролирующих органов противоречивы и часто изменяются.
Нормативное регулирование
Минтранс рекомендует объем израсходованного бензина считать следующим образом:
Распоряжение устанавливает для большинства моделей автомашин базовые показатели. Актуальная таблица расхода топлива по маркам автомобилей на 2021 год дифференцирована по типам автотранспорта (легковой, грузовой и т. д.) и содержит тысячи наименований. Ее начало выглядит так:
Поправочный коэффициент рассчитывается, исходя из надбавок к базовому тарифу, устанавливаемых в связи с условиями эксплуатации.
С какого числа применяются зимние нормативы
При понижении температуры ниже +5 °С применяется зимняя надбавка, продолжительность применения которой зависит от региона. Единого норматива, с какого числа переход на зимние нормы расхода ГСМ в 2021 году по регионам состоится этой зимой, нет. Переход осуществляется в зависимости от климатической зоны. От климата места эксплуатации зависят и зимние, и летние нормы расхода топлива — с какого месяца вводятся. В центральной части России зимняя надбавка составляет до 10% и вводится на пять месяцев: с 1 ноября по 31 марта. В северных районах надбавка достигает 20% и применяется до 7 месяцев в году.
В таблице — зимняя норма расхода топлива по регионам в 2021 году:
Субъект Российской Федерации или его часть
Количество месяцев и срок, с какого по какое зимний период для автомобилей в регионе
Предельная величина зимних надбавок, не более, %
Полный перечень зимних норм расхода ГСМ и сроки их применения в 2021 году по климатическим зонам представлен в приложении 2 к методическим рекомендациям установления нормативов расходования ГСМ.
Для перехода на зимние коэффициенты рекомендуется издать приказ.
Иные виды надбавок к базовым нормативам
Кроме сезонных условий эксплуатации, распоряжение АМ-23-р устанавливает следующие причины увеличения базовых тарифов расходования ГСМ:
В некоторых случаях базовые нормативы понижаются. Например, при эксплуатации на равнинной местности за пределами населенных пунктов.
Что говорит налоговое законодательство
Базовая норма расхода топлива, установленная Минтрансом, не является обязательной. Налоговый кодекс не содержит требований о необходимости нормирования расходования ГСМ. Расходы на топливо для автотранспорта организация вправе списать в размере фактических затрат. Это правило действует и для ОСНО при расчете налога на прибыль, и для УСН.
Этой позиции на сегодняшний день придерживается и Минфин (письмо № 03-03-06/1/2875 от 27.01.2014). Контролирующие органы указывают, что затраты на ГСМ необходимо экономически обосновать и документально подтвердить, а каких-либо требований об их нормировании в НК РФ не установлено. Но налогоплательщик вправе установить объемы списания, опираясь на методические рекомендации Минтранса № АМ-23-р.
Эксперты КонсультантПлюс разобрали, как рассчитать расход ГСМ по нормам. Используйте эти инструкции бесплатно.
Достаточно длительное время контролирующие органы придерживались противоположной точки зрения. Еще в 2010 году в письме № 03-03-06/2/57 от 03.09.2010 Минфин указывал на обязанность налогоплательщика применять нормативы расходования топлива, установленные Минтрансом. Но затем под влиянием судебной практики точка зрения Минфином была изменена. И теперь для применения иных нормативов списания налогоплательщику необходимо документально обосновать правомерность списания ГСМ в том объеме, в котором они были фактически израсходованы.
Как разработать собственные нормы
Организации не обязаны руководствоваться нормативами, установленными Минтрансом в Распоряжении № АМ-23-р. В своих внутренних нормативных документах компания вправе установить учет ГСМ в затратах в фактически израсходованных объемах. И использовать в качестве подтверждающих документы на приобретение топлива и путевые листы, указывающие на эксплуатацию автомобиля.
Тем не менее, в целях внутреннего контроля за расходованием ГСМ организация вправе разработать и установить собственные нормы. Для этого опираются:
Приказ о введении зимних норм расхода топлива
Для подтверждения обоснованности расходов на ГСМ компании пользуются нормами расходов. Зависеть этот показатель будет от времени года, вида автомобиля, вида используемого топлива. Зимой фактическое расходование топлива повышается, а потому и нормы расхода меняются. Для перехода на новую норму нужно составить приказ о введении зимних норм расхода топлива (образец – ниже).
Законодательное обоснование
Размер зимних надбавок определяется в зависимости от региона. При их установлении учитываются значения температур воздуха, средняя длительность зимы. Обычно размер надбавок утверждается местными властями. Но если региональное распоряжение отсутствует, то приказ издает руководитель фирмы.
Нормы расхода ГСМ устанавливает Минтранс. Но фирма не обязана их использовать, так как в НК нет требования о нормировании трат на топливо (письмо Минфина №03-03-06/1/2875 от 27 января 2014 года). Если организация решит учитывать фактические расходы, ей придется установить способ контроля над обоснованностью трат на списание материалов. Для этого нужно оформить распоряжение со ссылкой на приказ Минтранса, указать марку ТС и определить лимиты.
При самостоятельной разработке норм нужно опираться на следующие значения:
Предельный размер надбавок устанавливает Минтранс. К примеру, для Москвы он составляет 10%.
Образец распоряжения
Приказ
О введении зимних норм расхода топлива
В целях планомерного и экономного расхода бензина в зимний период на 2021-2022 годы
1. Увеличить на период с 22 октября 2021 года по 1 февраля 2022 года норму расхода топлива на 10% для всех видов авто.
2. Настоящее распоряжение опубликовать на сайте ООО «Теорема».
Приказ об утверждении норм расхода топлива
Нормы расходы топлива являют собой значение, дающее представление о потребности в бензине на определенный километраж для определенного вида транспорта. Используется ЮЛ, у которых есть авто. Фирма может самостоятельно устанавливать показатели расхода. Для этого издается приказ об утверждении норм расхода топлива.
Для чего нужны
Обеспечение служебных автомобилей бензином – ответственность организации. Трата горючего фиксируется проводками. Нормы нужны для достижения следующих целей:
Нормы расхода определяются законом. Организация может установить собственные нормы, но она должна учитывать лимиты, введенные законом. Если расход бензина превысил норму, превышение относится к внереализационным расходам.
Рекомендации Минтранса
В 2019 году организации имеют право или рассчитывать расход бензина самостоятельно, или учитывать предписания Минтранса. Еще в 2018 году появились разъяснения, по которым нормы Минтранса рекомендуются к исполнению. Но обязательными они не являются.
Расход топлива зависит от вида ТС, возраста автомобиля и условий поездки. А потому нормы нужно устанавливать для каждой модели авто. Кроме того, они варьируются в зависимости от времени года. В зимний период расход бензина будет больше.
Особенности расчета
Расход бензина фирма может определять самостоятельно. Но если нагрянет проверка Минтранса, рекомендуется сказать, что организация принимает во внимание рекомендации Минтранса, а самостоятельный расчет требуется из-за специфики работы фирмы.
Для определения нормы расходования нужно литры бензина разделить на пройденные километры. Полученный показатель требуется умножить на 100. Формула позволит понять, сколько бензина необходимо для прохождения 100 км пути. Полученный показатель нужно корректировать. Топлива нужно меньше, если дорога хорошая и поездка намечена на лето. Нормы повысятся, если водитель ездит зимой.
Когда нужны повышающие надбавки
Повышенные надбавки можно использовать при наличии этих обстоятельств:
Надбавка актуальна и для старых авто. Она применяется, если пробег равен более 100 000 км, а срок использования ТС превышает 5 лет.
Образец
Об утверждении норм расхода топлива
Для упорядочивания расхода бензина, правомерного определения налога на прибыль
1. Установить с 1 сентября 2019 года эти нормы расхода топлива для ТС ООО «Везение»:
| Номер | Марка авто | Расход бензина на 100 км |
|---|---|---|
| №1 | Skoda Octavia Tour 1.8 T | 8,5 |
| №2 | Skoda Yeti 1.8 TSI | 9 |
| №3 | Volvo 440 GLT 1.8 (4L-1,721-102-5M) | 8,5 |
2. Менеджеру транспортного отдела Орлову К.К. обеспечить трату бензина в пределах принятых норм.
3. Контроль за выполнением настоящего распоряжения оставляю за собой.