Учет лизинга в 1С Бухгалтерия предприятия 3.0
Понятие лизинга стало набирать популярность относительно недавно и может быть определено как форма кредитования субъекта предпринимательской деятельности при покупке им основных средств. Предприятия, транспортные средства, различные сооружения и оборудование могут выступать объектами лизинга. То есть, лизинг – это вид финансовых услуг, при котором долгосрочная аренда фондов предприятия заканчивается приобретением их в собственность.
Лизинг: приобретение и постановка на учет
В программе 1С 8.3 для лизингополучателей доступен спецдокумент «Поступление в лизинг». Его можно найти в «ОС и НМА-Поступление ОС» и осуществить учет лизинга на своем балансе.
*Не функционирует на счете 08.04.2 с релиза 3.0.66.60
Создаем документ “Поступление в лизинг”
Следующий шаг – заходим в меню текущего раздела «Принятие к учету ОС». Тут создается новый документ, и в верхнюю часть формы вносятся нужные реквизиты.
Заполняются необходимые поля:
В вкладке “Основные средства” выбираем средство созданием нового с заполнением обязательных полей:
Нажимаем кнопку «Записать и закрыть». Таким образом заполняем вкладку, выбирая из списка новое оборудование, после чего оно отображается в справочнике, а инвентарный номер присваивается автоматически.
Данные для ведения бухучета заполняются во вкладке «Бухгалтерский учет»:
В полях следующей вкладки заполняются данные для налоговой.
Далее проводим документ и, нажимая кнопку ДтКт, контролируем проводки: ДТ 01.03 – Кт 08.04.1 «Принят к учету объект ОС».
Ежемесячно лизингодателем будет выставляться счет-фактура за лизинговые услуги, для учета которых в программе 1С 8.3 есть вкладка «Поступление (акты, накладные) в меню «Покупки».
Для создания поступления необходимо выбрать «Услуги лизинга».
Важно помнить, что счет учета расчетов с контрагентом – 76.07.2, а по авансам – 60.02.
После того как все данные по поступлению внесены, нажимаем «Провести». Таким образом, информация о расходах на лизинговые услуги сгенерирована в БУ и НУ. Нажимаем ДтКт и сверяем проводки.
В бухгалтерском учете платежи по лизингу не относятся к расходам, а отображаются по дебету 76.07.1 Арендные обязательства. Стоимость же основных фондов, поступающих в лизинг, отображается по кредиту этого счета. После того как все лизинговые платежи по договору лизинга будут проведены, счет 76.07.1 закроется.
Понятие амортизации в лизинге
Основные фонды, купленные по договору лизинга, необходимо ставить на учет и амортизировать, несмотря на то что они не принадлежат собственности предприятия. Это проводится в «Операциях – Закрытие периода» с помощью регламентной операции закрытия.
Очень важно корректно составить Учетную политику предприятия в 1С 8.3, т.к. существует различие между бухгалтерским и налоговым учетом операций лизинга. В налоговом учете лизинговые расходы учитываются за минусом налоговой амортизации. В программе 1С 8.3 автоматически рассчитается амортизация и расходы на лизинг, а также будет отражена разница между бухгалтерским и налоговым учетом.
Уже более 10 000 компаний работают
в облачной 1С от 42Clouds
— Консультация по 1С Бесплатно!
— Поддержка 24/7 по техническим вопросам: в чате, по телефону, по почте
— Все типовые конфигурации онлайн, доступ через RDP, Remote App, Web
Проводки по лизингу автомобиля у лизингополучателя
Лизинг: особенности учета для юридических лиц
Взять в лизинг автомобиль в настоящее время могут как физические, так и юридические лица. Но вот обязанность фиксировать операции с таким автомобилем в бухгалтерском и налоговом учете возникает только у юридических лиц.
Одновременно юридические лица могут воспользоваться определенными преференциями, которых нет у физлиц, в частности уменьшить налоговую базу по прибыли на лизинговые платежи и принять к вычету НДС, уплаченный лизингодателю. Важно помнить, что данные преференции применимы при общей системе налогообложения. Использование юрлицами спецрежимов характеризуется своими нюансами, например:
ВАЖНО! С 2022 года всем организациям следует перейти на ФСБУ 25/2018. Начать применение стандарта можно и раньше, зафиксировав нововведения в учетной политике.
Как организации перейти на учет аренды (лизинга) по ФСБУ 25/2018, детально разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Чтобы все сделать правильно, получите пробный доступ к системе и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Далее в материале пойдет речь о бухучете лизинга автомобиля у юрлиц, находящихся на ОСНО. Вопросов налогового учета касаться не будем, поскольку в профессиональной литературе и публикациях имеются некоторые разночтения, связанные с тем, что законодательно вопросы учета лизинга в РФ не отрегулированы в полном объеме.
В подробностях вопросы разграничения бухгалтерских и налоговых проводок представлены в статьях:
Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на его же балансе
В заключенном договоре на лизинг могут быть прописаны 2 варианта учета автомобиля: на балансе лизингодателя (далее для краткости будем называть его ЛД) и на балансе лизингополучателя (далее — ЛП). В отношении получаемого по лизингу авто действуют те же правила бухучета, что и для другого имущества в лизинге.
Любой договор лизинга содержит нюансы, относящиеся к возможности выкупа предмета договора и порядку формирования и уплаты его выкупной стоимости:
Стандартные бухгалтерские проводки в случае, если ЛП принимает автомобиль на баланс, будут выглядеть так:
Положения договора
Содержание проводки
Примечание
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Стоимость выкупа включена в состав платежей
76/ Арендные обязательства
Принят на баланс автомобиль и отражена общая сумма долга перед ЛД
Проводка делается на суммарные платежи по договору, за весь период его действия, за вычетом НДС
76/ Арендные обязательства
Отражен входной НДС (со всей суммы, учтенной предыдущей проводкой)
01/ Имущество в лизинге
Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС
76/ Арендные обязательства
76/ Расчеты по лизингу
Отражен периодический платеж по договору
Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС
76/ Расчеты по лизингу
Оплачен периодический платеж
Принят к вычету НДС
В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
ВАЖНО! Перечисленный в составе платежа аванс по стоимости выкупа в вычет не берется до фактического выкупа авто. Поэтому в данном случае рекомендуется делать 2 счета-фактуры: на вычет по договорному платежу и на аванс по выкупу
Начислена амортизация автомобиля
С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Выкупная стоимость не включена в состав лизинговых платежей и платится отдельно в конце договора
76/ Арендные обязательства
Принят на баланс автомобиль и отражен долг по договору перед ЛД
Проводка делается на общую сумму платежей по договору, включая стоимость выкупа, без НДС
76/ Арендные обязательства
Отражен входной НДС
01/ Имущество в лизинге
Автомобиль введен в эксплуатацию в составе ОС
76/ Арендные обязательства
76/ Расчеты по лизингу
Отражен периодический платеж
Проводка выполняется за каждый период, за который предусмотрен платеж в договоре. Например, ежемесячно. Сумма проводки — вся сумма очередного платежа, с НДС
76/ Расчеты по лизингу
Оплата ЛД периодического платежа
Принят к вычету НДС по периодическому платежу
02/ Амортизация имущества в лизинге
Начислена амортизация автомобиля
С месяца, следующего за месяцем ввода в эксплуатацию.
Проводки у лизингополучателя, если автомобиль учитывается на балансе лизингодателя
В данном случае учет у ЛП немного проще. Сам автомобиль приходуется на забалансовый счет, амортизация на него ЛП не начисляется и не учитывается.
Условия договора
Содержание проводки
Примечание
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Цена выкупа включена в состав лизинговых платежей
001 «Имущество в лизинге»
Принят за баланс автомобиль
Проводка делается на сумму (стоимость) автомобиля, за которую его приобрел ЛД. Например, ЛД приобретен автомобиль за 1,5 млн руб. — значит, ЛП приходует автомобиль за балансом по стоимости 1,5 млн руб.
76/ Лизинговые платежи
Начислен очередной платеж
76/ Лизинговые платежи
Отражен входной НДС
76/ Авансы выданные
76/ Лизинговые платежи
Отражен аванс по цене выкупа в составе лизингового платежа
Данная проводка формирует на Кт 76 окончательную сумму, подлежащую уплате за период ЛД
76/ Лизинговые платежи
Принят к вычету НДС
В части «закрытого» лизингового платежа за истекший период по договору.
Перечисленный в составе платежа аванс по выкупу в вычет не списывается до фактического выкупа объекта
Автомобиль переходит в собственность ЛП.
Цена выкупа не включена в состав лизинговых платежей и оплачивается отдельно
Договор лизинга у лизингополучателя с учетом предмета у него на балансе до 2022 года (ПРОФ)
Лизинг традиционно вызывает много вопросов, особенно у лизингополучателя:
В данной статье мы пошагово рассмотрим пример приобретения авто в лизинг с разбором проводок в 1С 8.3. Минимум теории — максимум практики!
Лизинг в 1С 8.3 у лизингополучателя: пошаговая инструкция
| Дата | Дебет | Кредит | Сумма БУ | Сумма НУ | Наименование операции | Документы (отчеты) в 1С | |
| Дт | Кт | ||||||
| Перечисление аванса лизингодателю | |||||||
| 22 февраля | 60.02 | 51 | 360 000 | 360 000 | Перечисление оплаты поставщику | Списание с расчетного счета — Оплата поставщику | |
| Регистрация СФ на аванс от поставщика | |||||||
| 22 февраля | 360 000 | Регистрация СФ на аванс | Счет-фактура полученный на аванс | ||||
| 68.02 | 76.ВА | 60 000 | Принятие НДС к вычету | ||||
| 60 000 | Отражение вычета НДС в книге покупок | Отчет Книга покупок | |||||
| Учет предмета лизинга на баланс лизингополучателя в составе ОС | |||||||
| 25 февраля | 08.04.2 | 76.07.1 | 1 632 000 | 1 632 000 | Принятие к учету внеоборотного актива | Поступление в аренду (лизинг) | |
| 01.03 | 08.04.2 | 1 632 000 | 1 200 000 | 1 200 000 | Принятие к учету ОС | ||
| 01.К | 08.04.2 | 432 000 | 432 000 | Отражение разницы в стоимости в НУ | |||
| 76.07.9 | 76.07.1 | 326 400 | Принятие к учету НДС | ||||
| ЕЖЕМЕСЯЧНО | |||||||
| Перечисление ежемесячного лизингового платежа | |||||||
| 15 марта | 60.02 | 51 | 48 000 | 48 000 | Перечисление оплаты поставщику | Списание с расчетного счета — Оплата поставщику | |
| Начисление ежемесячного лизингового платежа | |||||||
| 31 марта | 76.07.2 | 60.02 | 108 000 | 108 000 | 108 000 | Зачет аванса | Поступление (акт, накладная, УПД) — Услуги лизинга |
| 76.07.1 | 76.07.2 | 90 000 | 90 000 | Начисление лизингового платежа | |||
| 19.04 | 76.07.2 | 18 000 | 18 000 | Принятие к учету НДС | |||
| 76.07.1 | 76.07.9 | 18 000 | Уменьшение расчетов по входному НДС | ||||
| Регистрация СФ поставщика | |||||||
| 31 марта | — | — | 108 000 | Регистрация СФ поставщика | Счет-фактура полученный на поступление | ||
| 68.02 | 19.04 | 90 000 | Принятие НДС к вычету | ||||
| — | — | 90 000 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок | |||
| Восстановление НДС при зачете аванса поставщику | |||||||
| 31 марта | 76.ВА | 68.02 | 10 000 | Восстановление НДС к уплате | Формирование записей книги продаж | ||
| — | — | 10 000 | Отражение НДС в Книге продаж | Отчет Книга продаж | |||
| Признание расходов в БУ и НУ | |||||||
| 31 марта | 44.02 | 02.03 | 27 200 | 20 000 | 20 000 | Начисление амортизации | Закрытие месяца — Амортизация и износ основных средств |
| 44.02 | 01.К | 70 000 | 70 000 | Признание расходов по лизинговым платежам | Закрытие месяца — Признание в НУ арендных платежей | ||
| ВЫКУП ЛИЗИНГОВОГО ИМУЩЕСТВА в 2022 | |||||||
| Выкуп лизингового имущества, принятие собственного ОС к учету | |||||||
| 31 августа | 60.01 | 60.02 | 14 400 | 14 400 | 14 400 | Зачет аванса | |
| 76.07.1 | 60.01 | 12 000 | 12 000 | Выкуп лизингового имущества | |||
| 19.01 | 60.01 | 2 400 | 2 400 | Принятие к учету НДС | |||
| 76.07.1 | 76.07.9 | 2 400 | Уменьшение расчетов по входному НДС | ||||
| 44.02 | 02.03 | 27 200 | 20 000 | 20 000 | Начисление последней амортизации | ||
| 44.02 | 01.К | 70 000 | 70 000 | Признание расходов по лизинговым платежам | |||
| 01.01 | 01.03 | 1 632 000 | Перемещение ОС в состав собственных | ||||
| 02.03 | 02.01 | 489 600 | Перенесение амортизации | ||||
| 01.09 | 01.03 | 1 200 000 | 1 200 000 | Формирование выкупной стоимости в НУ | |||
| 02.03 | 01.09 | 360 000 | 360 000 | Корректировка выкупной стоимости за счет амортизации в НУ | |||
| 01.09 | 01.К | -828 000 | -828 000 | Корректировка выкупной стоимости за счет неамортизируемой части в НУ | |||
| 44.02 | 01.09 | 12 000 | 12 000 | Признание в текущих затратах неамортизируемого имущества | |||
| Регистрация СФ поставщика | |||||||
| 31 августа | — | — | 14 400 | Регистрация СФ поставщика | Счет-фактура полученный на поступление | ||
| 68.02 | 19.01 | 2 400 | Принятие НДС к вычету | ||||
| — | — | 2 400 | Отражение вычета НДС в Книге покупок | Отчет Книга покупок | |||
Перечисление аванса лизингодателю
Проводки
Регистрация СФ на аванс от поставщика
С аванса лизингодателю лизингополучатель может принять НДС к вычету при обязательном наличии:
Получите понятные самоучители 2021 по 1С бесплатно:
Поступление ОС в лизинг в 1С 8.3 на балансе лизингополучателя
На момент передачи имущества в лизинг лизингодатель не выставляет в адрес лизингополучателя счет-фактуру и не предъявляет сумму НДС. Следовательно, в момент передачи имущества в лизинг права на вычет НДС со стоимости лизингового имущества у лизингополучателя не возникает.
Право на вычет НДС у лизингополучателя возникает, когда:
В БУ лизинговое имущество, учитываемое на балансе лизингополучателем, признается им основным средством. Его первоначальная стоимость формируется в зависимости от договора (п. 8 ПБУ 6/01, Приказ Минфина от 17.02.1997 N 15):
Используйте вариант Принятие к учету — Позднее, если есть
В табличной части укажите:
Проводки
Документ формирует проводки:
Назначение счета 01.К — учет неамортизируемой части стоимости ОС в НУ, т. е. разницы между стоимостью ОС в бухгалтерском и налоговом учете.
Начисление ежемесячного лизингового платежа
Ежемесячный лизинговый платеж (с 01.03.21 по 31.08.22) составляет 108 000 руб. (в т. ч. НДС 20%), включая:
На сумму лизингового платежа 108 000 руб. лизингодатель ежемесячно выставляет счет-фактуру.
Проводки по документу
Регистрация СФ поставщика
Восстановление НДС при зачете аванса поставщику
Сумма НДС зачтенного авансового платежа подлежит восстановлению (пп. 3 п. 3 ст. 170 НК РФ).
В нашем примере восстановлению подлежит с зачтенного аванса — 60 000 руб.
Проводки
Признание расходов в БУ и НУ
Начисление амортизации
Амортизационные отчисления производит сторона договора лизинга, на балансе которой находится предмет лизинга (п. 2 ст. 31 Закона N 164-ФЗ от 29.10.1998).
Амортизация начисляется в общеустановленном порядке (п. 17 ПБУ 6/01), при линейном способе — исходя из срока полезного использования ОС.
В целях налогового учета лизингополучатель начисляет амортизацию в общем порядке.
В НУ сумма ежемесячной амортизации относится на расходы, уменьшающие налогооблагаемую базу (п. 3 ст. 272 НК РФ).
Проводки
Признание в НУ лизинговых платежей
В состав расходов, уменьшающих налогооблагаемую базу при лизинге имущества, включается:
Проводки
Документ формирует проводку:
В последующие месяцы начисление и признание лизинговых платежей в расходах производится по той же схеме.
Выкуп лизингового имущества
На вкладке Предметы лизинга по кнопке Заполнить в документе отразите основные средства, полученные в лизинг по указанному договору.
На вкладке Бухгалтерский учет счета учета будут заполнены автоматически.
На вкладке Налоговый учет укажите:
Проводки
Документ формирует проводки:
Регистрация СФ поставщика
См. также:
После оформления подписки вам станут доступны все материалы по 1С:Бухгалтерия, записи поддерживающих эфиров и вы сможете задавать любые вопросы по 1С.
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Похожие публикации
Карточка публикации
(99 оценок, среднее: 4,65 из 5)
Все комментарии (17)
Единственная статья в интернете, где подробно описаны все нюансы учета и проводок в 1С договоров лизинга. Спасибо огромное!
Добрый день.
Рады, что статья оказалась вам полезна.
Добрый день! Мы отражаем в учете основное средство взятое в лизинг без лизинговых платежей. Я правильно понимаю в вашем примере основное средство отражено на 01 счете с учетом лизинговых платежей? Дело в том что столкнулся с похожей ситуацией. Купили оборудование нам выставили Акт ОС на сумму 4 117 075 руб БЕЗ НДС, а договор лизинга с лизинговыми платежами составил на сумму 5 317 286,38 БЕЗ НДС. Вот если следовать вашим операциям по примеру высше, то нужно принять к учету ОС по стоимости договора лизинга 5 317 286,38, но это будет противоречить приказу Минфина, а если принять ОС по форме АКТ ОС на сумму 4 117 075 пойдет разница по счету 76.07.1 при принятие ежемесячных актов от лизингодателя и также поплывет НДС на счете 76.07.9 когда будет уменьшаться 19 счетом
Добрый день.
Обратите внимание, что в статье перваначальная стоимость в статье в БУ и НУ разная. В НУ первоначальная стоимость отпределена из затрат лизингодателя (п. 10 ст. 258, п. 1 ст. 169 НК РФ). В БУ первоначальная стоимость предмета лизинга определена из стоимости предмета лизинга и затрат лизингополучателя, связанные с получением лизингового имущества без НДС (пп 4,7,8 ПБУ 6/01).
Добрый день! Большое спасибо за подробную статью, очень помогла! Но возник один вопрос: во время принятия к учету ОС у меня в проводках возникает по 01.03 ВР и по 0.1К ВР с минусом
Обратите внимание! В комментариях наши кураторы не отвечают на вопросы по программам 1С и законодательству.
Задать вопрос нашим специалистам можно по ссылке >>
Данная статья сделана на примере без ПБУ 18/02. Поэтому там разницы не отражаются. И с 2020 их тоже быть не должно в проводках при ПБУ 18/02. Потому что мы перешли на балансовый метод ведения ПБУ 18/02 и ПР/ВР в проводках больше не отражаем.
Чуть подробнее про это. С 2020 применяется балансовый метод ПБУ 18/02. Мы настоятельно рекомендуем применять его в 1С. Если еще не перешли, то это можно сделать и до конца года. Т.е. в учете не должны отражаться ПР и ВР.
Остальные варианты требуют во-первых прекрасного знания стандарта в т.ч. новой редакции. Разработки собственной методики ведения ПБУ 18/02, ее закреплении в УП. Далее в 1С надо контролировать все операции. Проверять их на корректность и при необходимости вносить ручные корректировки, Операции, введенные вручную и т.д. Полностью автоматизирован вариант — балансовый метод. На нем настаивает Минфин, он одобрен БМЦ и по нему будут проводить аудит. Остальные выбирают только при наличии серьезных на то аргументов.
Балансовый метод с ПР и ВР и затратный метод в 1С не предназначены для контроля налогового учета. Они никак не помогают и не способствуют заполнению декларации по налогу на прибыль. Если оставили по этой причине такие настройки. Но дополнительная серьезная работа у бухгалтера будет всегда, вероятность ошибок тоже, если выбрать такие настройки. Объективная причина оставить балансовый с ПР и ВР или затратный может быть, например, такая — база серьезно доработана в т.ч. в части ведения ПБУ 18/02 и для перехода на балансовый метод нужны большие затраты по времени и по финансам.
Спасибо большое за разъяснение! База мне досталась от бывшего бухгалтера, поэтому естественно изменю настройки по Вашему совету.
Договорились! Это очень поможет вам в работе, облегчит ее и поможет ошибок избежать. У нас есть материалы, как с начала года перейти на балансовый метод в той подборке, на которую ссылку дала. Но если нет такой возможности, то можно и в середине года спокойно это сделать. Главное сделать 🙂
Разницы в этом случае будут в учете на 09 и 77 счетах, но не будет движений в проводках ПР и ВР. Это совершенно нормально.
Подскажите какие действия надо сделать в 1С при досрочном выкупе предмета лизинга? По договору лизинга стоимость пересчитывается на дату выкупа и становится меньше. Что делать в этой ситуации?
Все понятно, подробно. Лучшая подача информации.