Как зарегистрировать автомобиль на обособленное подразделение
(1).jpg "Как зарегистрировать автомобиль на обособленное подразделение")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Рассмотрев вопрос, мы пришли к следующему выводу:
В сложившейся ситуации уплата авансовых платежей производится по месту регистрации транспортных средств, независимо от места их фактической эксплуатации.
Обоснование вывода:
В соответствии с п. 2 ст. 363 НК РФ в течение налогового периода организации уплачивают авансовые платежи по транспортному налогу, если НК РФ или законами субъектов РФ не предусмотрено иное.
Согласно п. 1 ст. 363 НК РФ уплата транспортного налога и авансовых платежей производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств в порядке и сроки, которые установлены законами субъектов РФ.
Из анализа норм п. 5 ст. 83 НК РФ следует, что местом нахождения автомобильных транспортных средств признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения), по которому в соответствии с законодательством РФ зарегистрировано транспортное средство*(1).
Таким образом, из совокупности названных норм следует, что транспортный налог и авансовые платежи по нему уплачиваются по месту регистрации транспортного средства (письма Минфина России от 17.04.2018 N 03-05-05-04/25536, от 29.10.2013 N 03-05-04-04/45850, ФНС России от 27.06.2018 N БС-4-21/12385@).
Какие-либо изменения в части уплаты авансовых платежей по транспортному налогу, а также в части признания места нахождения транспортного средства в 2020 году в НК РФ не вносились.
Соответственно, если транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения обособленного подразделения (филиала, представительства), налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения обособленного подразделения. Если транспортное средство зарегистрировано по месту нахождения головного предприятия, то налог и авансовые платежи уплачиваются в бюджет по месту нахождения головного предприятия.
Таким образом, обязанность по уплате транспортного налога и авансовых платежей ставится только в зависимость от государственной регистрации транспортного средства, а не от факта использования данного имущества и места его фактического использования.
Поэтому в 2020 году (как и ранее) уплата авансовых платежей по транспортному налогу производится по месту нахождения (по месту регистрации) транспортных средств, независимо от места их фактической эксплуатации.
Это значит, что в данной ситуации независимо от того, кто фактически использовал транспортное средство (головное предприятие или обособленное предприятие), авансовые платежи по транспортному налогу уплачиваются по месту регистрации транспортных средств*(2).
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
профессиональный бухгалтер Башкирова Ираида
Ответ прошел контроль качества
24 сентября 2020 г.
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————
*(1) В соответствии с п. 5 ст. 83 НК РФ организация подлежит постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения транспортного средства, принадлежащего ей на праве собственности.
Постановка на учет, снятие с учета организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащего ему транспортного средства осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, осуществляющими регистрацию транспортных средств (п. 4 ст. 85 НК РФ) (смотрите Энциклопедию решений. Постановка на учет (снятие с учета) в налоговом органе организаций по месту нахождения транспортных средств).
*(2) В целях уплаты транспортного налога (авансовых платежей) место регистрации транспортного средства следует определять исходя из сведений, указанных в уведомлении (форма N 1-3-Учет «Уведомление о постановке на учет российской организации в налоговом органе» (утверждено приказом ФНС России от 11.08.2011 N ЯК-7-6/488@), о наименовании налогового органа, в котором поставлено на учет транспортное средство.
Об определения места нахождения транспортных средств при закрытии обособки
Разъяснен порядок определения места нахождения наземных транспортных средств и маломерных судов в случае закрытия обособленного подразделения, на которое они были зарегистрированы.
Уплата транспортного налога (авансовых платежей по налогу) производится в бюджет по месту нахождения транспортных средств.
При отсутствии сведений в налоговом органе об изменении места госрегистрации транспортного средства (в том числе в связи с закрытием организацией обособленного подразделения) отсутствуют основания для снятия с учета организации в налоговом органе по месту нахождения транспортного средства.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ФЕДЕРАЛЬНАЯ НАЛОГОВАЯ СЛУЖБА
ПИСЬМО
от 19 марта 2020 г. N БС-4-21/4732@
ОБ ОПРЕДЕЛЕНИИ
ДЛЯ ЦЕЛЕЙ НАЛОГООБЛОЖЕНИЯ МЕСТА НАХОЖДЕНИЯ НАЗЕМНЫХ
ТРАНСПОРТНЫХ СРЕДСТВ И МАЛОМЕРНЫХ СУДОВ В СЛУЧАЕ ЗАКРЫТИЯ
ОБОСОБЛЕННОГО ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ ОРГАНИЗАЦИИ,
НА КОТОРОЕ ОНИ БЫЛИ ЗАРЕГИСТРИРОВАНЫ
Направляем для учета в работе прилагаемое письмо Минфина России от 11.03.2020 N 03-02-07/2/18031 по вопросу определения для целей налогообложения места нахождения наземных транспортных средств и маломерных судов в случае закрытия обособленного подразделения организации, на которое они были зарегистрированы.
Указанные разъяснения необходимо довести до сотрудников налоговых органов, на которые возлагается учет налогоплательщиков и администрирование транспортного налога организаций, включая проведение камеральных налоговых проверок.
Полагаем возможным использовать указанные разъяснения в целях применения абзаца первого пункта 1 статьи 363 Налогового кодекса Российской Федерации.
МИНИСТЕРСТВО ФИНАНСОВ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ
ПИСЬМО
от 11 марта 2020 г. N 03-02-07/2/18031
В соответствии с письмом от 13.02.2020 N КВ-4-14/2361@ Департамент налоговой и таможенной политики сообщает следующее.
Местом нахождения транспортных средств, не указанных в подпунктах 1 и 1.1 пункта 5 статьи 83 Кодекса, признается место нахождения организации (ее обособленного подразделения), по которому в соответствии с законодательством Российской Федерации зарегистрировано транспортное средство.
В соответствии с пунктом 8 Правил государственной регистрации транспортных средств в регистрационных подразделениях Государственной инспекции безопасности дорожного движения Министерства внутренних дел Российской Федерации, утвержденных постановлением Правительства Российской Федерации от 21.12.2019 N 1764, регистрация транспортных средств, принадлежащих юридическим лицам, производится с внесением в банки данных адреса места нахождения юридических лиц, определяемого местом их государственной регистрации, либо адреса места нахождения их обособленных подразделений.
На основании пункта 5 статьи 83 Кодекса постановка на учет, снятие с учета организации в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей недвижимого имущества и (или) транспортных средств осуществляются на основании сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Кодекса.
Следовательно, при отсутствии сведений, сообщаемых органами, указанными в статье 85 Кодекса, об изменении места государственной регистрации транспортного средства (в том числе в связи с закрытием организацией обособленного подразделения) отсутствуют основания для снятия с учета организации в налоговом органе по месту нахождения транспортного средства, по которому это транспортное средство зарегистрировано.
Кодексом не предусмотрено признание местом нахождения транспортного средства места нахождения организации при отсутствии по этому месту государственной регистрации такого транспортного средства, в том числе в случае закрытия указанной организацией обособленного подразделения, по месту нахождения которого транспортное средство зарегистрировано.
Вместе с тем выражается готовность к рассмотрению предложений о внесении изменений в Кодекс в целях урегулирования порядка учета в налоговых органах организаций по месту нахождения транспортных средств, не указанных в подпунктах 1и 1.1 пункта 5 статьи 83 Кодекса, в случае закрытия обособленных подразделений организаций, по адресу которых зарегистрированы транспортные средства.
Учет автотранспорта: «филиальные» особенности
Многие фирмы нынче без автомобиля как без рук. Если у компании нет в других городах ни представительств, ни филиалов, то постановка на баланс и регистрация машины не доставит больших хлопот. В противном случае перед организацией встанет сложный вопрос: как учесть подобное движимое имущество и в чьем ГИБДД «отметиться»?
«Филиальные» азы
Для начала разберемся, что же такое «филиал». Итак, согласно подпунктам 2 и 3 статьи 55 Гражданского кодекса филиалом является обособленное подразделение юридического лица, расположенное вне места его нахождения и осуществляющее все его функции или их часть. «Обособленцы» действуют на основании тех положений, которые утвердил центральный офис. При этом для полноценной работы последние могут передать своим подопечным какое-либо имущество.
Стоит отметить, что бухгалтерская отчетность организации должна включать показатели деятельности всех филиалов и подразделений, включая даже те, которые выделены на отдельные балансы (п. 8 ПБУ 4/99 «Бухгалтерская отчетность организации», утверждено приказом Минфина от 6 июля 1999 г. № 43н). Так что если компания решила обзавестись представительствами, то она должна знать о каждом их шаге. Как говорится, мы в ответе за тех, кого приручили… или создали.
Даешь автомобиль филиалу!
Если фирма порадовала свой филиал и купила ему автомобиль, то в любом случае возникнет необходимость впоследствии перечислять транспортный налог. То обстоятельство, кто именно будет являться его плательщиком, зависит скорее не от желания компании, а от того, выделено ли подразделение на отдельный баланс. При положительном ответе «обособленцы» уплачивают транспортный налог в региональный бюджет самостоятельно. Единственное условие — объект должен быть зарегистрирован именно на филиал. Говоря о бухгалтерском учете, в данном контексте стоит отметить, что для обобщения информации обо всех видах расчетов с представительствами, выделенными на отдельные балансы (внутрибалансовые расчеты), Планом счетов предназначен счет 79 «Внутрихозяйственные расчеты».
В том случае, если подразделение на отдельный баланс не выделено, головное предприятие несет ответственность за перечисление налога, предусмотренного как для своих, так и для его автомобилей: свою часть оно платит по месту собственной регистрации, а за представительство — в региональный бюджет по месту его нахождения. Причем если авто зарегистрировано на центральный офис, но находится в другом регионе более двух месяцев, компания может поставить его на временный учет. Об этом говорится в пункте 51 «Правил регистрации автомототранспортных средств» (приказ МВД от 27 января 2003 г. № 59). Заметим, что делать это необязательно, зато фирма будет иметь возможность проходить техосмотр, так сказать, «на месте», а не ориентируясь на «постоянную прописку» авто. При этом платить налог по месту временной регистрации не нужно. Такое указание содержится в пункте 40 методички по транспортному налогу (приказ МНС от 9 апреля 2003 г. № БГ-3-21/177).
Учитывая вышеизложенное, самым разумным, пожалуй, будет оформление регистрации приобретенного автомобиля на головную организацию, а уже потом передача его в филиалы с постановкой на временный учет в органах ГИБДД по месту нахождения подразделения. При этом перечисленные действия будут сопровождаться следующими проводками:
| Головное подразделение | Обособленное подразделение | Документ- основание | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Д | К | Хозоперация | Д | К | Хозоперация | |
| 08 | 60 | Приобретен автомобиль | Накладная | |||
| 01 | 08 | Автомобиль введен в состав основных средств | ОС-1 | |||
| 79-1 | 01 | Передан обособленному подразделению объект основных средств | 01 | 79-1 | Получен объект основных средств от головной организации | Приказ на передачу автомобиля, накладная на внутренне перемещение, авизо |
| 44 | 68 | Уплата транспортного налога (уплачивает головная организация в региональные бюджеты по месту нахождения филиала) | Бухгалтерская справка-расчет | |||
| 44 | 68 | Уплата налога на имущество (уплачивает головная организация по месту своего нахождения) | Бухгалтерская справка-расчет | |||
Если филиал будет нуждаться в водителе, то при оформлении его на работу необходимо будет составить трудовой договор и в последующем сделать такие проводки:
| Головное подразделение | Обособленное подразделение | Документ- основание | ||||
|---|---|---|---|---|---|---|
| Д | К | Хозоперация | Д | К | Хозоперация | |
| 79-1 | 70 | Начислена заработная плата водителю (затраты отнести на себестоимость для передачи в головную организацию) | Расчетно-платежная ведомость, авизо | |||
| 70 | 68 | Удержан НДФЛ (уплачивать по месту нахождения филиала) | Налоговая карточка | |||
| 79-1 | 69 | Начислен ЕСН (затраты отнести на себестоимость для передачи в головную организацию) | Бухгалтерская справка-расчет, авизо | |||
| 70 | 50 | Выдана заработная плата | Расчетно-платежная ведомость | |||
| 71 | 10 | Выданы денежные средства под отчет на приобретение бензина | Ведомость учета талонов на ГСМ | |||
| 79-1 | 71 | Списан бензин (затраты отнести на себестоимость для передачи в головную организацию) | Авансовый отчет, путевой лист, авизо | |||
| 79-1 | 02 | Учтена накопленная амортизация по полученному объекту основных средств | Бухгалтерская справка-расчет | |||
«Первичка» на дорожку
Первичным документом по учету работы легкового автотранспорта является путевой лист, форма которого утверждена постановлением Госкомстата от 28 ноября 1997 г. № 78. Сделаем некую оговорку. Данный бланк не обязателен для тех компаний, у которых автотранспортные перевозки не являются видом деятельности. На это обратило внимание УМНС по г. Москве в своем письме 14 ноября 2006 г. № 20-12/100253. При этом налоговики ссылались на прошлогоднее письмо представителей Минфина, в котором финансисты позволили таким компаниям разрабатывать форму путевого листа самостоятельно, не забывая при этом про обязательные реквизиты, поименованные в пункте 2 статьи 9 Закона от 21 ноября 1996 г. № 129-ФЗ (письмо от 20 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/129).
Выписывается сей первичный документ в одном экземпляре диспетчером или уполномоченным лицом и действителен только на один день или смену. На более длительный срок данный документ выдается только в случае командировки, когда водитель выполняет задание в течение более одних суток (смены). Однако данное правило, как и любое другое, имеет исключение. Так, если компания не занимается автотранспортными перевозками, а машину эксплуатируют в рабочих целях несколько сотрудников, то оформлять путевой лист можно и раз в месяц. Добро на это дал Минфин в своем письме от 20 февраля 2006 г. № 03-03-04/1/129.
Стоит напомнить, что в рассматриваемой «первичке» обязательно должны быть указаны порядковый номер, дата выдачи, штамп и печать организации, которой принадлежит автомобиль. На обратной стороне фиксируется маршрут следования. При этом если поездки осуществляются в пределах города, допускается не расписывать подробно каждый пункт назначения. Для обоснования «поверхностных» записей необходимо издать приказ по организации, в котором указать, что в связи со сложностью определения точного маршрута при поездках по городу указывать в путевых листах «Поездки по городу». Также необходимо при оформлении нового путевого листа и при его «закрытии» указывать показания спидометра. Что касается водителя, то на нем лежит ответственность по заполнению раздела «Движение горючего» (остатки топлива, приход, расход).
После того как данная «первичка» будет заполнена, бухгалтер должен зарегистрировать ее в специальном журнале учета путевых листов (форма № 8, утверждена постановлением Госкомстата от 28 ноября 1997 г. № 78).
Е. Тихомирова, эксперт «Федерального агентства финансовой информации»
Куда уплатить транспортный налог, если транспортные средства зарегистрированы по месту нахождения обособленного подразделения?
И. Г. Володькина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Вопрос
Транспортные средства зарегистрированы по месту нахождения обособленного подразделения. Куда подлежит уплате транспортный налог, в т.ч. авансовые платежи: в головное предприятие или по месту регистрации ТС?
Ответ
Налог по автомобилю, зарегистрированному на обособленное подразделение, необходимо уплачивать по месту нахождения ОП.
Обоснование
Транспортный налог подлежит уплате налогоплательщиками в бюджет по месту нахождения транспортных средств (ст. 363 НК РФ).
В свою очередь, местом нахождения транспорта признается местонахождение организации или местонахождение ее обособленного подразделения, по которым зарегистрировано транспортное средство (пп. 2 п. 5 ст. 83 НК РФ).
При этом владелец транспортного средства имеет право на выбор регистрационного подразделения для совершения регистрационных действий вне зависимости от места нахождения юридического лица (п. 2 ч. 1 ст. 8 Федерального закона от 03.08.2018 N 283-ФЗ «О государственной регистрации транспортных средств в Российской Федерации и о внесении изменений в отдельные законодательные акты Российской Федерации»).
Следовательно, транспортный налог уплачивается по месту нахождения организации или обособленного подразделения (п. 1 ст. 83 НК РФ).
Органы, осуществляющие регистрацию транспортных средств, обязаны сообщать сведения о расположенных на подведомственной им территории транспортных средствах, зарегистрированных в этих органах, и об их владельцах в налоговые органы по месту своего нахождения в течение 10 дней со дня соответствующей регистрации, а также ежегодно до 15 февраля представлять указанные сведения по состоянию на 1 января текущего года (п. 4 ст. 85 НК РФ).
На основании п. 2 ст. 84 НК РФ налоговый орган обязан осуществить постановку на учет (снятие с учета) организации по месту нахождения транспортных средств в течение 5 дней со дня получения соответствующих сведений и в тот же срок обязан выдать или направить по почте заказным письмом организации уведомление о постановке на учет в налоговом органе по месту нахождения принадлежащих ей транспортных средств (уведомление о снятии с учета в налоговом органе).
Таким образом, организации, на которых зарегистрированы транспортные средства, осуществляют уплату транспортного налога в бюджет субъекта Российской Федерации по месту нахождения транспортных средств, указанному в уведомлении о постановке на учет российской организации в налоговом органе (письмо Минфина России от 17.04.2018 N 03-05-05-04/25536, письма ФНС от 17.04.2018 N БС-4-21/7234, от 30.03.2018 N БС-4-21/6096).
И. Г. Володькина
автор ответа, консультант Аскон по бухгалтерскому учету и налогообложению
Что такое обособленное подразделение
У компаний, которые приняли решение о расширении своих коммерческих интересов, может возникнуть необходимость в ведении деятельности через новые подразделения — филиалы или представительства (согласно ст. 55 ГК РФ), к примеру, в другом регионе нашей страны. Они будут преследовать те же цели, выполнять те же задачи, что и головная организация. Также обособленные подразделения наделяются всеми функциями главной компании либо их частью. Это позиция ГК РФ.
Позиция налогового законодательства отличается от гражданского. НК РФ выделяет как филиалы и представительства, так и просто обособленные подразделения. Согласно п. 1 ст. 83 НК РФ компания обязана поставить на учет каждое новое подразделение по месту его нахождения. Понятие обособленного подразделения можно найти в п. 2 ст. 11 НК РФ. Это отделение компании, фактическое местопребывание которого отличается от основного юридического адреса. Обособленное подразделение может быть образовано в другом регионе, городе или районе городского округа, то есть в другом муниципальном образовании. Одним из главных условий признания подразделения как обособленного выступает наличие в нем хотя бы одного стационарного рабочего места. При этом место должно быть организовано на срок больше 1 месяца (ст. 11 НК РФ).
В качестве примера можно привести такие структуры, имеющие подразделения, находящиеся в разных регионах страны и разных районах одного города, как:
Обособленные подразделения могут быть разными и создаваться в силу разных причин. При этом регистрация по ГК РФ и НК РФ отличается. По ГК РФ регистрируются только филиалы или представительства, а по НК РФ — любое обособленное подразделение (по месту нахождения имущества, по месту установки ККМ). Для налоговой инспекции достаточно уведомления о том, что на ее территории находится, к примеру, ККМ или объект недвижимости. Это необходимо для контроля за налогообложением. Если ваше предприятие решило регистрировать обособленное подразделение по ГК РФ (как филиал или представительство), приготовьтесь к полномасштабной регистрации по всем правилам. И здесь вам понадобится подробная пошаговая инструкция по регистрации обособленного подразделения в 2020-2021 годах.
О том, возможно ли наличие обособленного подразделения у «упрощенца», читайте в статье «Открываем обособленное подразделение при УСН».
Пакет документов для регистрации
Итак, компанией было принято решение о создании обособленного подразделения. Прежде чем его зарегистрировать, ей нужно будет подготовить пакет определенных документов.
На этом этапе действия организации заключаются в следующем:
В приказе должно быть отражено:
Пример приказа подготовили эксперты КонсультантПлюс. Если у вас нет доступа к системе К+, получите пробный онлайн-доступ бесплатно.
Документ подписывается руководителем головной компании.
Подготовить Положение об обособленном подразделении вам поможет образец, который составили эксперты КонсультантПлюс. Скачать его можно, получив бесплатный доступ к системе К+.
После того как необходимая документация была собрана, переходим к следующему этапу.
На юридическое лицо возложена обязанность сообщить о создании обособленного подразделения в налоговую инспекцию в течение месяца после принятия решения об этом, например после даты протокола общего собрания акционеров. Согласно п. 3 ст. 83 НК РФ новое подразделение предприятия должно пройти процедуру постановки на налоговый учет и включения в ЕГРЮЛ.
Регистрацию обособленного подразделения проводят налоговые органы. Для этого предприятию необходимо обратиться в ту налоговую инспекцию, в ведении которой будет находиться подразделение по территориальному признаку (муниципальному образованию).
Для регистрации филиала или представительства в налоговые органы необходимо подать документы по следующему перечню:
Все копии должны быть заверены в нотариальном порядке. Если обособленное подразделение будет вести свою деятельность в арендованном помещении, то необходимо наличие копии договора аренды площади. Документы можно подать и в электронной форме по соответствующим каналам связи в виде сканов. В этом случае они будут заверены электронной цифровой подписью.
Регистрация проводится налоговым органом в течение 5 дней со дня фактической подачи пакета документов или поступления на сервер через электронный документооборот. В качестве документа, подтверждающего постановку на учет подразделения, выступает соответствующее уведомление.
При регистрации обособленному подразделению не присваивается ИНН, а только код причины постановки (КПП). В своей документации подразделение будет применять ИНН головной компании. При этом оно не является самостоятельным юридическим лицом.
Для прочих обособленных подразделений специального пакета документов не требуется. В этом случае достаточно представить в налоговый орган сообщение по форме С-09-3-1. До 25.12.2020 сообщение подается по форме, утв. приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6-36@. С 25.12.2020 сообщение С-09-3-1 оформляйте на новом бланке, утв. приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-14-632@.
Рассмотрим порядок заполнения документа более детально.
Заявление на регистрацию иного обособленного подразделения по форме С-09-3-1
Само заявление представляет собой бланк на 1 листе. С его заполнением у предприятия не должно возникнуть сложностей.
В заявлении указываются:
Бланк, действующий с 25.12.2020, можно скачать по ссылке ниже:
Как заполнить сообщение о создании ОП пошагово, разъяснили эксперты КонсультантПлюс. Оформите пробный доступ к К+ и переходите в Готовое решение. Это бесплатно.
Если заявление подается не лично руководителем, а представителем, то в документе заполняются его данные. При этом его полномочия должны быть подтверждены документально. Обычно для этих целей применяется типовая форма доверенности.
Заявление подается в 2 экземплярах. Можно также в качестве второго экземпляра предоставить копию заявления. Это необходимо для отметки на нем о дате принятия специалистом налоговой инспекции.
Бухгалтерский учет в филиале и представительстве
Обособленное подразделение осуществляет деятельность в соответствии с целями и задачами головной компании. Функции, виды деятельности, уровень правоспособности и полномочий определяются головной организацией и закрепляются в положении об обособленном подразделении. В т. ч. и ведение бухгалтерского учета возможно в двух вариантах.
В этом случае отделение не имеет собственного бухгалтерского отдела и расчетного счета. Все расчеты с контрагентами, в том числе с персоналом по заработной плате, осуществляет бухгалтерия головного офиса. При этом подразделение имеет право выписывать, к примеру, товарно-сопроводительные документы, но приниматься к учету они будут в головной бухгалтерии.
Этот вариант предполагает создание бухгалтерской службы и ведение учета внутри подразделения. Оно имеет расчетный счет в кредитной организации и расчеты с контрагентами может осуществлять самостоятельно. Данные из бухгалтерской отчетности подразделения учитываются в общем своде по предприятию. Обособленное подразделение осуществляет учет по правилам учетной политики головной компании.
Как правильно составить учетную политику для своего предприятия, вы узнаете из нашего материала «Как составить учетную политику организации?».
Порядок закрытия филиала или представительства отличается от закрытия иного обособленного подразделения. Согласно подп. 3.1 п. 2 ст. 23 НК РФ предприятие обязано уведомить налоговый орган о закрытии филиала, представительства или иного обособленного подразделения в течение 3 дней со дня прекращения деятельности.
Порядок закрытия филиала и представительства похож на порядок открытия. Такие обособленные подразделения снимаются с налогового учета с полным пакетом документов: заверенная копия распорядительного документа о закрытии подразделения (например, протокол собрания совета директоров), изменения в устав и ЕГРЮЛ, заявление по форме Р13002.
Для закрытия иного обособленного подразделения достаточно подать в налоговый орган заявление по форме С-09-3-2. До 25.12.2020 сообщение подается по форме, утв. приказом ФНС от 09.06.2011 № ММВ-7-6-36@. С 25.12.2020 сообщение С-09-3-2 оформляйте на новом бланке, утв. приказом ФНС от 04.09.2020 № ЕД-7-14-632@.
Бланк, действующий с 25.12.2020, можно скачать по ссылке ниже:
В заявлении так как и раньше указываются:
Образец заполнения заявления о закрытии ОП вы можете увидеть в системе К+, получив бесплатный доступ к системе.
При этом заявления на постановку и снятие с учета подразделения практически идентичны. Отличие состоит только в самом названии документа. Заявление также составляется в 2 экземплярах. Можно предоставить оригинал документа и его копию, на которой специалист налоговой инспекции проставит отметку о принятии.
Если закрываемое ОП было ответственным за централизованную уплату налога на прибыль, то помимо вышеуказанных документов в ФНС следует направить уведомления по форме 1 и 2.
Подробности см. здесь.
Итоги
Обособленное подразделение не является самостоятельным юридическим лицом. Решение о создании нового подразделения выносит орган управления предприятием. После этого предприятию необходимо обратиться в налоговый орган по месту нахождения подразделение и предоставить необходимый пакет документов в течение месяца после принятия решения (для филиала или представительства). Для регистрации иного обособленного подразделения по налоговому законодательству достаточно уведомить налоговую инспекцию в форме заявления.
После регистрации подразделение получает собственный КПП, а ИНН применяет относящийся к головной организации.