Вопрос по типу ТС
Поставили мы на учет УАЗ 3962 санитарка в СТСке написали ТИП ТС — грузовой фургон.
Если судить, то грузовой фургон — это цельнометаллический грузовой фургон вагонного типа, разделенный перегородкой.
А по сути у нас гражданская санитарка, т.е. убраны все «санитарные» атрибуты: кронштейны, подвесные ремни крепления носилок.
Есть стекла по бокам и в задних дверях и боковая дверь, а в цельнометалических такого нет.
Что делать в таком случае? Считается ли ошибкой то что указали в графе ТИП ТС в СТСке?
Фургон — он всегда грузовой. Выпускают цельнометаллические фургоны с остеклённым кузовом. Это, как правило, грузопассажирские модификации. Окна в задних дверях — можно сказать, стандартная опция. Другое дело, что УАЗ-3962 — это санитарка, а автомобиль без оборудования обозначался как УАЗ-39625 (2,4 л) или УАЗ-396259 (2,89 л).
узнали в МРЭО и у ДПСников, они сказали что теперь разницы между грузовым фургоном и грузопассажирским нет. Разница лишь в том, что грузовой фургон нельзя поставить на линию для перевозки людей, а в частном характере можно использовать с местами от 8 до 10
На «линию» можно ставить только сертифицированные для этого пассажирские автомобили — это указывается в одобрении типа. В грузопассажирском варианте в кузов можно ставить дополнительные сидения — они там предусмотрены. Вам никто не разрешит ставить сиденья в кузов фургона и перевозить людей.
допустим. в ПТС написано грузопассажирский, а в СТС грузовой фургон
На «линию» можно ставить только сертифицированные для этого пассажирские автомобили — это указывается в одобрении типа. В грузопассажирском варианте в кузов можно ставить дополнительные сидения — они там предусмотрены. Вам никто не разрешит ставить сиденья в кузов фургона и перевозить людей.
если верить логике и википедии, то:
Грузовой автомобиль (разг. грузовик) — автомобиль, предназначенный для перевозки грузов.
Фурго́н (от фр. fourgon) — тип закрытого автомобильного кузова, предназначенный для перевозки грузов, людей или оборудования.
Т.е. Грузовой фургон — это тип ТС предназначенный для перевозки груза и пассажиров. А у модели 3962 кол-во мест 8-10
ПТС является первичным документом. На его основе выдают СТС. Углубляться в определения не совсем правильно, речь идет о нормативных документах. Тем не менее, согласно логике и вашим цитатам: грузовой фургон — автомобиль предназначенный для перевозки грузов с закрытым кузовом. А у модели УАЗ-3962 эваковместимость.
не совсем понял ваш коментарий.
Суть вопроса была про не совпадение ТИП ТС в ПТС и СТС.
СТС выписывается при регистрации транспортного средства. Регистрация транспортного средства без ПТС не возможна. ПТС автоинспекция не выдаёт, лишь в исключительных случаях. Существует процедура внесения изменений в конструкцию транспортного средства.
Но почему в ПТС уазано грузопассажирский, а в СТС грузовой фургон?
Это ошибка или как?
МРЭО и ДПС сказали что все нормально. Ничего страшного и возить людей можно.
Очень хорошо, что в ПТС написано грузопассажирский. Вы всегда докажите свою правоту при перевозке пассажиров. В СТС указано неправильно. Там пишут часто совершенно безграмотно. Чтоб им не переделывать сказали, что всё нормально.
Добрый день! Уаз буханка в птс стоит тип тс грузовой и категория в. Ск людей может одновременно находится в авто?
Версия грузопассажирский или легковой
Sprinter W901-W905. Кузов, салон. Клуб любителей микроавтобусов и минивэнов
Версия грузопассажирский или легковой ⇐ Sprinter W901-W905. Кузов, салон
Модераторы: ka750, Эдисон
Сообщение Вадим Борисович » 13 фев 2015, 18:48
Сообщение сергун » 13 фев 2015, 18:59
Сообщение Вадим Борисович » 14 фев 2015, 12:23
Сообщение Svarog » 14 фев 2015, 18:10
Сообщение Вадим Борисович » 21 фев 2015, 12:01
Сообщение Lugaru » 30 ноя 2015, 21:44
Когда покупал авто, стоял сзади диван на три места + впереди пассажирская двойка (полторашка) стоит т.е. пассажиирских мест вроде как 5 + водитель. Перегородки между пассажирских отсеком и грузовым не было, поэтому один инспектор при осмотре написал в карте осмотра «легковой, грузопассажирский», а второй инспектор при оформлении документов, который машину не видел, сочленив информацию «легковой» и «грузопассажирский» написал «Легковой(универсал)» типа ваз 2111.
Вопрос такого плана, появилась необходимость в 8-ми пассажирских местах + для сумок и инструментов грузовой небольшой отсек, могу ли я доустановить еще три сидухи или диван на три места, без последствий при ввстрече с грамотным сотрудником ГИБДД?
В СТС количество мест не указано, ПТС с собой не обязательно возить, есть ли у ГИБДД какая-то база, по которой могут пробить информацию в ПТС по пассажирских местам, или информацию свидетельства по которому осуществлялось переоборудование?
Добавлено спустя 24 минуты 23 секунды:
приблизительно хочу вот такое, но не знаю по габаритам влезут ли 4 сидухи в ряд (присматриваюсь к сидухам сетры или неоплана), и будет ли удобно при этом пассажирам которые на них сидят. Второй ряд сидений хочу приподнять над первым, т.к. будет висеть телек впереди. Переднюю половушку хочу поменять на однушку, две однушки не хочу ставить, т.к. высока вероятность того что ближнее к водителю сиденье все равно не удобное будет для пассажира, у меня ведь рычаг КПП торчит из пола, а не джойстик на панели. Что скажите? Все это в теории, к критике отношусь положительно 
Вопрос к тем, кто занимается профессионально переоборудованием авто (BusHouse, Вадим Борисович, Вячеслав Потапов, chirish) какая ширина кресла считается стандартной что-ли, удобной для пассажира? Какое расстояние между сидушками должно быть?
Грузопассажирский автомобиль — легковой или грузовой?
легковой или грузовой?
Поводом для написания данной статьи послужил поступивший в редакцию вопрос. Его суть сводится к следующему.
Предприятие арендует машину директора — грузопассажирский Volkswagen Transporter T4. За месяц его 3 — 4 раза используют как грузовой автомобиль (перевозка металла), а остальные дни автомобиль используется как легковой (поездки в банк, к клиентам и т. д.), т. е. ТТН не выписываются, есть путевые листы. Как считать валовые расходы по ГСМ, аренде (как легкового или грузового авто)? Какие путевые листы выписывать?
Учитывая, что субъекты хозяйственной деятельности часто сталкиваются с подобной проблемой, ответим на поставленные вопросы в рамках этой публикации.
Жанна СЕМЕНЧЕНКО, экономист-аналитик Издательского дома «Фактор»
— Закон Украины «Об автомобильном транспорте» от 05.04.2001 г. № 2344-III.
— Правила дорожного движения, утвержденные постановлением КМУ от 10.10.2001 г. № 1306.
— Правила перевозки грузов автомобильным транспортом в Украине, утвержденные приказом Минтранса от 14.10.97 г. № 363.
совместный приказ Минтранса и Минстата «Об утверждении типовых форм первичного учета работы грузового автомобиля» от 29.12.95 г. № 488/346.
Критерии признания автомобиля легковым или грузовым
В законодательстве* присутствует термин «грузопассажирский автомобиль», под которым понимается автомобиль, предназначенный по своей конструкции и оборудованию для перевозки как пассажиров, так и грузов. Однако для целей налогообложения важна классификация автомобиля либо как легкового, либо как грузового.
* В частности, в Правилах предоставления услуг пассажирского автомобильного транспорта, утвержденных постановлением КМУ от 18.02.97 г. № 176. Грузопассажирские автомобили упоминаются также в ТН ВЭД.
грузовой автомобиль — это автомобиль, который по своей конструкции и оборудованию предназначен для перевозки грузов;
легковой автомобиль — это автомобиль, который по своей конструкции и оборудованию предназначен для перевозки пассажиров с количеством мест для сидения не более девяти, включая место водителя. Если количество мест для сидения превышает девять, то такой автомобиль классифицируется уже как автобус.
Согласитесь, что данные определения довольно расплывчаты и не дают четких критериев классификации автомобилей на грузовые и легковые. На данный момент существует разъяснение ГНАУ по этому вопросу, которым могут воспользоваться субъекты хозяйствования (см.
«Как можно определить, является грузопассажирский автомобиль легковым или грузовым»).
Как можно определить, является грузопассажирский автомобиль легковым или грузовым
Извлечение из письма ГНАУ от 22.06.2006 г. № 3490/П/17-0315
«Согласно разъяснению Гостаможслужбы (
письмо от 05.05.2005 г. № 11/1-37/5038-ЕП) транспортные средства, в зависимости от типов и назначения, подразделяются на: пассажирские, которые в зависимости от количества определенных изготовителем автомобиля мест для пассажиров классифицируются в товарных позициях 8702 или 8703 по УКТВЭД; грузопассажирские и грузовые, классифицируемые в товарных позициях соответственно 8703 и 8704 по УКТВЭД; специального назначения (товарная позиция 8705 по УКТВЭД) — специально сконструированные или приспособленные для размещения различных устройств, предоставляющих им возможности выполнять определенные нетранспортные функции, т. е. основной целью применения транспортного средства этой товарной позиции не является перевозка людей либо грузов.
решающим фактором отнесения транспортного средства к соответствующей товарной позиции классификации являются технические условия, область применения и назначения, определенные заводом-изготовителем при производстве конкретной модели транспортного средства или ее модификаций.
При классификации малотоннажных автомобилей, автомобилей с цельнометаллическим кузовом и двойного назначения, транспортных средств, сконструированных на базе легкового автомобиля (в конструкции которых отсутствуют шасси и грузовая платформа), конструктивно рассчитанных как для перевозки пассажиров, так и грузов,
в товарной позиции 8703 должны выполняться следующие критерии: в салоне автомобиля за сиденьем водителя есть сиденья для пассажиров, которые могут быть фиксированными, составными, смонтированными на анкерном креплении или выносными; наличие в салоне и багажном отделении внутренней отделки и устройств, свойственных транспортным средствам, предназначенным для перевозки пассажиров; обязательно наличие окон в двух боковых панелях задней части кузова автомобиля, боковых и задних дверях.
Для классификации малотоннажных грузовых автомобилей с цельнометаллическим кузовом в товарной позиции 8704 присущи следующие критерии
: наличие документального подтверждения, что тип этого транспортного средства грузовой (информация из паспорта завода-изготовителя, технического паспорта и т. п.); существование одного ряда сидений (кроме случаев использования сдвоенной кабины на транспортном средстве с рамой или шасси); установленные заводским способом постоянная панель или барьер между местом водителя и пассажиров и багажным отсеком (в случаях, когда для конкретной модели автомобиля это предусмотрено изготовителем); отсутствие расположенных сзади места водителя мест для сиденья (в том числе откидных или раскладных), либо специально назначенных мест для их крепления (установки), а также отсутствие окон либо не более одного, за сиденьем водителя, в боковых панелях задней части кузова автомобиля, кроме задних и боковых дверей (при условии использования данного транспортного средства в качестве грузового, что определено заводом-изготовителем).
Например, если конкретный автомобиль ИЖ-2717-90 соответствует признакам, характерным для легкового автомобиля, то налог необходимо уплачивать по ставкам, определенным для легковых автомобилей (код 8703) в зависимости от объема цилиндров двигателя. Если этот автомобиль не соответствует таким признакам и классифицируется в товарной позиции по коду 8704 «Автомобили грузовые», к которым относятся обычные грузовики и фургоны всех видов, используемые для перевозки грузов, а не перевозки пассажиров, то налог уплачивается по ставкам для грузовых автомобилей (код 8704) также в зависимости от объема цилиндров двигателя».
С учетом приведенных отличительных признаков предприятие само должно классифицировать автомобиль либо как грузовой (код 8704), либо как легковой (код 8703). Как следует из вопроса, в автомобиле перевозится металл, поэтому, скорее всего, за местом водителя отсутствуют места для сидения, что позволяет признать его грузовым. Обратите внимание, что для признания автомобиля легковым в нем
обязательно должны быть окна в двух боковых панелях задней части кузова и в боковых и задних дверях. Соответственно, отсутствие окон автоматически делает автомобиль грузовым. Если автомобиль по приведенным критериям соответствует грузовому, то тот факт, что он используется и для поездок по городу в других целях (в банк, для встреч с клиентами и т. п.), не делает его легковым (авто не может быть одновременно и легковым и грузовым), поэтому и для целей документального оформления, и для целей учета такой автомобиль будет грузовым.
Еще одна деталь. Если речь идет об импортном автомобиле, то при ввозе на территорию Украины такой автомобиль подлежит сертификации, по результатам чего оформляется сертификат соответствия. В данном сертификате указывается код данного автомобиля 8703 — легковой, 8704 — грузовой, 8702 — автобус и др. При классификации автомобиля служба сертификации руководствуется теми же критериями, которые приведены в вышеупомянутом письме ГНАУ. В связи с этим предприятие может ориентироваться на сертификат соответствия на данный автомобиль, который должен находиться у собственника авто.
Оформление документов на перевозку грузов
Теперь, что касается оформления документов при перевозке грузов. Как следует из приведенного в письме вопроса, автомобиль используется для доставки собственного груза своими силами со склада поставщика. Согласно
ст. 48 Закона № 2344 документами для юридического лица, которое осуществляет грузовые перевозки для собственных нужд, являются:
— для автомобильного перевозчика — документ, удостоверяющий использование транспортного средства на законных основаниях, другие документы, предусмотренные законодательством Украины;
— для водителя — удостоверение водителя соответствующей категории, регистрационные документы на транспортное средство,
путевой лист, товарно-транспортная накладная или другой определенный законодательством документ на груз, другие документы, предусмотренные законодательством Украины.
Путевые листы, как известно, выписывает
перевозчик, под которым понимается физическое или юридическое лицо, осуществляющее на коммерческой основе или за собственные средства перевозки пассажиров или (и) грузов транспортными средствами.
Так как перевозчиком в данном случае выступает само предприятие, то оно в обязательном порядке должно выписывать путевые листы (причем путевые листы грузового автомобиля) на данные поездки. Требование об оформлении путевого листа именно грузового автомобиля исходит из
п. 1.13 Правил № 363: путевой лист грузового автомобиля является документом, без которого перевозка грузов не разрешается.
Что касается товарно-транспортной накладной (ТТН), то ее применение, как известно, не дает покоя налоговым органам как бельмо в глазу. В связи с этим осторожный плательщик в данном случае предпочтет перестраховаться и выписать «сам себе» ТТН (достаточно одного экземпляра), в котором он сам будет и грузоотправителем, и грузополучателем, и перевозчиком. Основной аргумент у налоговых органов в требовании о наличии ТТН — это
п. 11.1 Правил № 363, согласно которому основными документами на перевозку грузов являются товарно-транспортные накладные и путевые листы грузового автомобиля.
И все же, на наш взгляд, выписка ТТН в данном случае необязательна.
Во-первых, относительно ТТН в
Правилах № 363 нет жесткой нормы, что без них перевозка грузов не допускается (аналогично той, что установлена по путевым листам грузового автомобиля).
ст. 48 Закона № 2344, определяющей, какие документы должны быть у водителя при перевозке грузов автомобильным транспортом, сказано: «товарно-транспортная накладная или другой определенный законодательством документ на груз». В п. 2.1 Правил № 1306 говорится о том, что водитель должен иметь при себе документы на груз (требования о том, что это обязательно должна быть ТТН, здесь нет). На эту норму законодательства ссылается и Госдепартамент автомобильной инспекции при ответе на вопрос, какие документы должен иметь при себе водитель в пути (письмо от 23.08.2006 г. № Н-1234). Таким образом, главное, чтобы у водителя были документы на груз, которыми могут быть расходные накладные (акты приема-передачи, накладные на бесплатный отпуск товара и т. п.)*, оформленные в соответствии с установленными требованиями. Требования о том, что документом на груз может быть только ТТН, нет.
* Эти документы согласно Закону Украины «О бухгалтерском учете и финансовой отчетности в Украине» от 16.07.99 г. № 996-XIV являются первичными документами, т. е. документами, которые содержат сведения о хозяйственной операции и подтверждают ее осуществление. Требования к оформлению первичных документов изложены в ст. 9 данного Закона.
В-третьих, приведем определение ТТН, данное в
Правилах № 363. Товарно-транспортная накладная — это единый для всех участников транспортного процесса юридический документ, предназначенный для списания товарно-материальных ценностей, учета на пути их перемещения, оприходования, складского, оперативного и бухгалтерского учета, а также для расчетов при перевозке груза и учета выполненной работы. В рассматриваемом в вопросе случае участником транспортного процесса является всего лишь один субъект, он же, как мы уже отмечали выше, и грузоотправитель, и грузоперевозчик, и грузополучатель. Выписка ТТН самому себе не имеет никакого смысла и юридической нагрузки:
— получение товара на складе поставщика осуществляется по доверенности на основании расходной накладной (акта приема-передачи или другого документа на груз);
— в пути, как мы уже говорили, обязательного требования о наличии у водителя ТТН в законодательстве нет (достаточно, чтобы был другой законный документ на груз);
— а факт осуществления перевозки будет подтверждать соответствующим образом оформленный путевой лист грузового автомобиля.
Из всего вышеизложенного делаем вывод, что
выписывать ТТН предприятию необязательно.
Кстати, вопрос с оформлением ТТН актуален не только в том случае, если автомобиль будет признан грузовым, но и если он будет классифицирован как легковой, но на нем будут перевозиться грузы. Из
п. 1 приказа № 488/346, которым и были утверждены формы первичного учета работы грузового автомобиля, следует, что форма ТТН должна применяться только при перевозке грузов грузовым транспортом. В то же время действующее законодательство (это упомянутые выше ст. 48 Закона № 2344 и п. 11.1 Правил № 363) требует оформления ТТН при любых перевозках грузов автомобильным транспортом (а не только грузовым). О том, что при использовании любых грузовых перевозок автомобильным транспортом нужно выписывать ТТН, в частности, говорится в письме Госдепартамента автомобильного транспорта от 26.12.2007 г. № 5327-02/06/14-07.
приказ № 488/346 не прошел соответствующую процедуру регистрации нормативных актов в Министерстве юстиции Украины, предусмотренную Положением о государственной регистрации нормативно-правовых актов министерств и других органов исполнительной власти, утвержденным постановлением КМУ от 28.12.92 г. № 731, поэтому предприятия, не входящие в сферу управления органа, выдавшего указанный нормативно-правовой акт, не обязаны исполнять его положения. Учитывая это, а также то, что Правила № 363 не содержат ссылки на приказ № 488/346, Госкомпредпринимательства дал разъяснение (письмо от 14.09.2007 г. № 6951), что допускаются разработка и использование предприятием своей формы товарно-транспортной накладной (с сохранением общеустановленных реквизитов для документа и с учетом правил заполнения документа) в части установления типовой формы ТТН.
Самое главное о налоговом учете автозатрат
В завершение несколько слов скажем о налоговом учете и отражении в отчетности расходов на ГСМ и аренду грузопассажирского автомобиля.
Если такой автомобиль будет признан грузовым, то здесь никаких особенностей в налоговом учете не будет. Расходы на его аренду и ГСМ включаются в состав валовых расходов в размере 100 %.
Если же автомобиль Volkswagen Transporter T4 будет признан легковым, то согласно
п.п. 5.4.10 Закона Украины «О налогообложении прибыли предприятий» от 22.05.97 г. № 283/97-ВР затраты на оперативную аренду и ГСМ можно включить в валовые расходы лишь в размере 50 %. В связи с этим в декларации по налогу на прибыль:
— сумма фактически полученных арендных услуг будет отражена по строке 04.1 в размере 50 % от установленной суммы арендной платы;
— 50 % стоимости ГСМ, использованной в отчетном периоде на эксплуатацию легкового автомобиля, будет отражено в графе 4 таблицы 1 приложения К1 к декларации и тем самым фактически не увеличит валовые расходы предприятия. Обращаем ваше внимание, что графа 4 указанной таблицы (в отличие от граф 3 и 5) заполняется нарастающим итогом с начала года.
Что касается НДС*, то включение затрат на аренду и ГСМ в состав валовых расходов в размере 50 % никоим образом не ограничивает сумму налогового кредита. Если легковой автомобиль используется в хозяйственной деятельности предприятия, то сумма входящего НДС в стоимости ГСМ и арендной платы (если бы арендодатель был плательщиком НДС) попадает в налоговый кредит в 100 %-м размере, что в реестре полученных налоговых накладных и декларации по НДС отражается в общем порядке.
* Хотя для описанной в письме ситуации этот вопрос не актуален, так как арендодателем является обычное физлицо, для полноты картины считаем необходимым рассмотреть и его.
Вот такие моменты необходимо знать, покупая или арендуя грузопассажирский автотранспорт, а он сейчас получил признание и широкое распространение в Украине. Надеемся, что эта публикация поможет вам правильно классифицировать такое авто.
Определение типа ТС для целей применения ставки по транспортному налогу
Описание ситуации:
Организация приобрела автомобиль ГАЗ-2705. В паспорте транспортного средства указано: марка, модель ТС – ГАЗ 2705, наименование (тип ТС) – грузовой фургон цельнометаллический (7 мест), категория автомобиля – «В», мощность двигателя – 106,8 л.с., разрешенная максимальная масса – 3 500 кг. Автомобиль поставлен на учет, в отношении него уплачивается транспортный налог с применением ставки 14 руб. как «Автомобили легковые, мощностью двигателя свыше 100 л.с.». Автомобиль организация использует для перевозки сотрудников, работающих посменно, грузы на автомобиле не перевозятся, так как отведенного места для перевозки грузов в достаточном количестве нет.
Налоговая инспекция считает, что налог уплачивается неверно, и относит данный автомобиль к грузовым, предлагая пересчитать налог по ставке 68 руб., мотивируя это тем, что в ПТС указано, что автомобиль является грузовым фургоном.
Вопрос:
Правомерно ли требование налоговой инспекции о начислении транспортного налога в отношении автомобиля ГАЗ-2705 по ставке, предусмотренной для грузовых автомобилей?
Ответ:
В соответствии с положениями п. 1 ст. 361 НК РФ ставки транспортного налога устанавливаются законами субъектов Российской Федерации в зависимости от мощности двигателя транспортных средств. В то же время ст. 361 НК РФ минимальные ставки транспортного налога установлены применительно к типу транспортного средства (в том числе на легковые и грузовые автомобили) и мощности его двигателя.
Положениями НК РФ не установлены определения грузового автомобиля или легкового автомобиля.
По мнению налоговых органов, отраженному в п. 16 Методических рекомендаций по применению главы 28 «Транспортный налог» части второй Налогового кодекса Российской Федерации, утвержденных Приказом МНС России от 09.04.2003 № БГ-3-21/177, при определении видов автомототранспортных средств и отнесении их к категории грузовых или легковых автомобилей следует руководствоваться:
– Общероссийским классификатором основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ), утвержденным Постановлением Госстандарта России от 26.12.1994 № 359;
– Конвенцией о дорожном движении (Вена, 08.11.1968), ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974 № 5938-VIII (далее – Конвенция).
Однако, необходимо отметить, что в тексте Конвенции и в приложениях к ней нет определения понятий «легковой автомобиль», «грузовой автомобиль».
Что касается ОКОФ, то данный документ также не содержит критериев, по которым можно было бы разграничить легковой и грузовой автомобили, поскольку для легковых автомобилей в Классификаторе в качестве определяющего критерия приведены рабочий объем двигателя и функциональное назначение, а для грузовых автомобилей – грузоподъемность и функциональное назначение. Руководствуясь ОКОФ, рассматриваемый автомобиль можно в равной степени отнести и к грузовым, и к легковым автомобилям.
Так, в Письме от 22.11.2005 № 03-06-04-02/15 Минфин РФ отметил, что ОКОФ не является нормативным документом и не содержит критериев, достаточных для отнесения перечисленных в нем транспортных средств к соответствующим категориям, предусмотренным гл. 28 «Транспортный налог» НК РФ.
Аналогичным образом Президиум ВАС РФ в Постановлении от 17.07.2007 г. № 2965/07 пришел к выводу о том, что ОКОФ предназначен для целей учета и статистики основных средств и не может применяться при расчете транспортного налога.
По мнению Минфина РФ, изложенному в Письмах от 10.12.2013 № 03-05-06-04/5411113.08.2012 № 03-05-06-04/137, от 28.06.2012 № 03-05-06-04/111, от 21.10.2010 № 03-05-06-04/251, от 19.03.2010 № 03-05-05-04/05, от 17.01.2008 № 03-05-04-01/1, вид (категория) автомототранспортного средства в целях налогообложения транспортным налогом должен определяться на основании типа транспортного средства и его назначения (категории), указанных в паспорте транспортного средства (далее – ПТС) (Положение о паспортах транспортных средств и паспортах шасси транспортных средств, утвержденное Приказом МВД России № 496, Минпромэнерго России № 192, Минэкономразвития России № 134 от 23.06.2005, далее – Положение).
В соответствии с Отраслевой нормалью ОН 025 270-66 «Классификация и система обозначения автомобильного подвижного состава, а также его агрегатов и узлов, выпускаемых специализированными предприятиями» и п. 26 Положения в строке ПТС «2. Марка, модель ТС» указывается условное обозначение транспортного средства, состоящее из буквенного, цифрового или смешанного обозначения. Вторая цифра цифрового обозначения модели транспортного средства указывает на его тип (вид автомобиля), например: «1» – легковой автомобиль, «2» – автобус, «3» – грузовой (бортовой), «7» – фургон, «9» – специальный транспорт. Пунктами 27-28 Положения установлено, что в строке ПТС «3. Наименование (тип ТС)» указывается характеристика транспортного средства, определяемая его конструкторскими особенностями и назначением (легковой, грузовой, автобус и т.д.), а в строке «4. Категория ТС» указывается категория, которая соответствует классификации транспортных средств, установленной Конвенцией о дорожном движении, принятой на Конференции Организации Объединенных Наций по дорожному движению в г. Вене 8 ноября 1968 года и ратифицированной Указом Президиума Верховного Совета СССР от 29.04.1974 № 5938-VIII (далее – Конвенция о дорожном движении). Причем необходимо обращаться одновременно ко всем указанным строкам паспорта, поскольку в ряде случаев их обособленное применение не позволяет установить вид (категорию) автомототранспортного средства.
Вместе с тем, согласно представленному ПТС вторая цифра цифрового обозначения модели анализируемого транспортного средства – 7 – означает принадлежность к фургонам, что не дает сделать однозначный вывод о принадлежности транспортного средства к грузовым, либо легковым автомобилям.
Согласно Приложению 3 к Положению к транспортным средствам категории «В» (по классификации Конвенции о дорожном движении) относятся как механические транспортные средства для перевозки пассажиров, имеющие не менее четырех колес и не более восьми мест для сидения (кроме места водителя) (легковые), так и механические транспортные средства для перевозки грузов, максимальная масса которых не более 3,5 тонны (грузовые). Следовательно, указание в ПТС категории «В» также не свидетельствует о том, что транспортное средство относится к легковым либо к грузовым транспортным средствам.
Таким образом, правильность применения к транспортным средствам соответствующих ставок транспортного налога находится в непосредственной зависимости от указанного в выданном на них ПТС наименования (типа) этих транспортных средств.
При этом налоговые инспекции не наделены правом самостоятельно определять тип или категорию транспортного средства. Ставка налога должна определяться исключительно по данным о типе и категории автомобиля, представленным подразделением ГИБДД.
Если сведения о категории (типе) автомототранспортного средства, указанные в ПТС, не позволяют однозначно определить налоговую ставку, этот вопрос должен решаться в пользу организации (п. 7 ст. 3 НК РФ, Письмо Минфина РФ от 28.10.2013 № 03-05-06-04/45552).
В соответствии с существующей судебной практикой, возможность использования транспортных средств в определенных целях (например, для перевозки пассажиров) как доказательство их принадлежности к легковому автотранспорту не имеет правового значения, поскольку при отнесении транспортных средств к тому или иному виду объекта обложения транспортным налогом в силу ст. 358 НК РФ не учитываются цели, для которых они могут использоваться (Постановление ФАС Западно-Сибирского округа от 18.05.2009 № Ф04-2807/2009(61116111-А03-15) по делу № А03-11511/2008, Постановление Арбитражного суда Уральского округа от 20.02.2015 № Ф09-9487/14 по делу № А60-12344/2014).
Необходимо отметить, что Минфин РФ в своем Письме от 21.10.2010 № 03-05-06-04/251 указывает, что в соответствии с Определением Высшего Арбитражного суда Российской Федерации от 14.10.2009 № ВАС-11908/09 транспортное средство ГАЗ 2705 относится к категории грузовых автомобилей. К данному выводу также пришел и ФАС Западно-Сибирского округа в своем Постановлении от 18.05.2009 № Ф04-2807/2009(61116111-А03-15) по делу № А03-11511/2008.
В рассматриваемом случае тип (название) спорного транспортного средства четко определен в выданном на него ПТС как грузовой фургон.
Таким образом, по нашему мнению, категория и тип спорного транспортного средства в совокупности характеризуют его как грузовой автомобиль.
В связи с этим, при налогообложении транспортным налогом в отношении указанного транспортного средства следует применять размер ставки транспортного налога, установленный для грузового автомобиля.