Если угоняют лизинговую машину
(1).jpg "Если угоняют лизинговую машину")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
Автомобиль в лизинге у юридического лица, был угнан до окончания лизинга. По условиям лизинга по окончании его (остался год) автомобиль переходит в собственность лизингополучателя за символическую плату 1000 рублей, а это значит, что в лизинговые платежи входила не только плата за аренду (лизинг), но и выкупная стоимость автомобиля. Лизингодатель получил страховое возмещение по КАСКО. Верно ли, что при этом лизингополучатель получает разницу между страховым возмещением и выплаченными лизинговыми платежами после угона ТС? Может ли лизингополучатель потребовать с лизингодателя выплаченную ему выкупную стоимость автомобиля?
Ответ подготовил:
Эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ
Александров Алексей
Ответ прошел контроль качества
Материал подготовлен на основе индивидуальной письменной консультации, оказанной в рамках услуги Правовой консалтинг.
————————————————————————
*(1) Отметим, что в судебной практике распространен подход, согласно которому факт угона транспортного средства, переданного в лизинг, сам по себе не является основанием для автоматического прекращения договора лизинга (смотрите, например, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 14.02.2019 N 09АП-71730/18, постановление Пятнадцатого арбитражного апелляционного суда от 30.10.2019 N 15АП-17805/19, постановление Арбитражного суда Московского округа от 18.02.2015 N Ф05-17238/14 по делу N А40-182880/2013, постановление Девятого арбитражного апелляционного суда от 28.10.2019 N 09АП-55217/19).
Кража автомобиля в лизинге. Последствия для арендодателя
Сегодня приобретение того или иного вида транспортного средства является не роскошью, а необходимостью. Это связано с тем, что большинство рабочих должностей (особенно, хорошо оплачиваемых) требуют или личного транспорта (например, чтобы добраться до места работы и соответствовать своей должности), или рабочего транспорта для совершения своей профессиональной деятельности.
Несмотря на то, по каким причинам возникла потребность в автомобиле, возникает и необходимость в оплате денежной сделки. Именно в этот момент возникают проблемы, так как далеко не каждый человек или даже организация может за свои средства приобрести транспортное средство. В такой ситуации возникает выбор: автокредит или лизинг. Многие думают, что это одно и то же понятие, однако на самом деле разница между автокредитование и лизингом существенна.
Автокредитование — отличительные особенности
Для начала стоит сказать то, что автокредиты — предложения исключительно банковских организаций, следовательно, приобрести автомобиль в кредит можно только при обращении в банк. После заключения кредитного договора покупаемый транспорт является частичной собственностью клиента банковской организации. Почему частичной? А потому, что покупаемое имущество будет выступать в качестве залога по кредитному договору до момента его полного погашения. Следовательно, банк тоже имеет на данный транспорт некоторые права. После того, как клиент банковской организации погашает долг по договору, покупаемое транспортное средство становится его собственностью и переходит в его полное пользование.
Отличительные особенности лизинга
Договор лизинга автомобиля заключается не в банковских организациях, как многие ошибочно полагают, а в лизинговых кампаниях, которые предоставляют эти услуги. Отличительной особенностью является то, что человек не покупает выбранное транспортное средство, а просто берет его в аренду на некоторый промежуток времени. И после того, как лизинговый договор истекает, транспортное средство не переходит в собственность клиента данной организации, а возвращается лизингодателю.
Стоит сказать о том, что приобрести транспорт есть возможность даже при заключении лизингового договора, но это необходимо обсудить с лизингодателем до его заключения. В таком случае у человека будет возможность приобрести транспорт после окончания действия договора при оплате его остаточной стоимости.
Во время действия лизингового договора не исключены несчастные случаи (аварии, угоны и т.д.). В последствиях, при таких ситуациях, придется разбираться лизингодателям и лизингополучателям. Рассмотрим случай кражи транспортного средства.
Последствия для арендодателя транспортного средства по лизинговому договору
Кража автомобиля, находящегося в собственности по лизинговому договору, в практике организаций, представляющих подобные услуги, не редкость. В такой ситуации лизингополучателем должно быть подано:
После того, как будет подано заявление в правоохранительные инстанции, лизингодателю придется ожидать до 90 дней. В том случае, если за этот срок обвиняемых не удалось найти, осуществляется приостановка предварительного следствия. Владельцу транспортного средства инстанцией выдается соответствующее постановление. Лизингополучателем до приостановки уголовного дела придется осуществлять взнос лизинговых платежей.
Что касается возмещения ущерба лизингодателю, он будет покрыт, если имеется страховка на утраченное транспортное средство.
При заключении страхового договора лизингодателем, с указанием, что он выступает в качестве выгодоприобретателя, могут возникнуть проблемы при получении страхового возмещения, в связи с фактическими расходами на перевод компенсации лизингополучателю.
Лизингодателями, столкнувшиеся с угоном транспортных средств, переданных на основании лизингового договора, потребуется выполнить ряд действий, для получения общей суммы финансов, покрывающих не возмещенные затраты от лизингополучателя и страховой компании. Все эти пункты должны быть прописаны в договоре между лизинговой организацией и клиентом, что поспособствует упрощенному разрешению спорной ситуации.
Видео: Партнёрская программа от сервиса «Перевозка 24»
Кража автомобиля в лизинге. Последствия для клиента
Заключая договор лизинга, компания-лизингополучатель может пользоваться различными видами услуг в области управления автопарком, включая техническое обслуживание, страхование, ремонт поврежденных автомобилей или сезонная замена и хранение шин.
Благодаря тому, что сумма лизинговых платежей фиксирована, предприниматели могут достаточно точно планировать бюджет на обслуживание автопарка компании.
Какие последствия ожидают клиента, когда у него угоняют транспортное средство?
Чем хуже полис и чем больше отчислений, тем выше риск того, что в случае кражи клиент будет вынужден частично покрыть часть убытков за счет собственных средств.
Одним из многих преимуществ финансирования транспортных средств в форме лизинга является гибкий подход также к уплате первоначального взноса.
В результате клиенты могут финансировать транспортные средства, не блокируя собственные средства, а когда они принимают решение о первоначальной арендной плате, они получают меньшую сумму ежемесячных платежей.
Как клиент должен защитить себя от потери расходов на аренду транспортного средства в случае кражи?
Существуют ли какие-либо ограничения на использование транспортного средства в договоре аренды? Например, нужно ли хранить его на охраняемой автостоянке или в гараже, чтобы впоследствии не возникало проблем со страхованием в случае кражи?
Разумеется, необходимо прилагать все усилия для минимизации риска кражи, в то время как компания, не налагает особых ограничений на использование транспортных средств.
Такие вопросы регулируются страховыми полисами. В случае полисов требования к защите транспортных средств вытекают из общих условий страхования. Это включает, среди прочего, следующее требование — запирать припаркованные транспортные средства на замок или запрет на хранение ключей в них. В случае других политик эти требования могут быть более строгими, например, транспортные средства должны находиться в гараже или на охраняемой автостоянке.
На что должны обращать особое внимание клиенты при оформлении лизинга? Что может вызвать проблемы?
Стоит также сразу уточнить, какие дополнительные услуги следует включить в договор аренды. Некоторые из них, такие как техническое обслуживание являются неотъемлемой частью аренды, в то время как другие могут быть выбраны в соответствии с индивидуальными потребностями компании. Определенная часть лизингового платежа будет сформирована, исходя из набора включенных в договор дополнительных сервисов. Нередко в договоре устанавливается также и допустимый месячный пробег для автомобиля, хотя на практике в течение действия договора существует возможность обновления параметров контракта.
Выбор конкретного варианта финансирования должен зависеть от индивидуальных потребностей компании-клиента. Лизинг станет хорошим решением для компаний, рассматривающих автомобиль как рабочий инструмент, который должен быть эффективным и действенным с возможностью выкупить авто по низкой цене после окончания срока действия договора.
Стоит подчеркнуть, что одним из наиболее важных отличий лизинга от долгосрочной аренды является то, насколько предприниматель должен быть вовлечен в решение вопросов, связанных с повседневным управлением транспортными средствами.
Это виды деятельности, которые создают дополнительную рабочую нагрузку на компанию и, как следствие, дополнительные расходы.
Угнали лизинговый автомобиль
«Главная книга», 2011, N 13
(Налоговый и бухгалтерский учет у лизингополучателя: поступление автомобиля и его хищение)
Конечно, каждый лизинговый договор индивидуален. Мы рассмотрим, как отражать факт угона автомобиля и связанные с ним операции при следующих (наиболее часто встречающихся) условиях лизинга автомобиля:
При таких договорных отношениях лизингополучатель, как правило, должен получить от лизингодателя разницу между суммой страхового возмещения и непокрытым долгом по лизингу.
Ответим в статье на три вопроса:
Списываем авто с баланса: когда и как Сообщаем об угоне
О том, что автомобиль угнали, вы должны сообщить:
Но логично предположить, что вышеуказанная норма не ориентирована на случай угона автомобиля и этот факт вполне достоверно подтверждается документами, полученными из полиции.
Пункты 1, 2 ст. 140 УПК РФ; п. 22 Инструкции о порядке приема, регистрации и разрешения в органах внутренних дел Российской Федерации заявлений, сообщений и иной информации о происшествиях, утв. Приказом МВД России от 04 05.2010 N 333.
Части 1, 4 ст. 146 УПК РФ.
Пункт 2 ст. 12 Федерального закона от 21.11.1996 N 129-ФЗ «О бухгалтерском учете»; п. 27 Положения по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в Российской Федерации, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
Утверждены Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88; п. 4.1 Методических указаний по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49.
Пункт 3.7 Методических указаний, утв. Приказом Минфина России от 13.06.1995 N 49; Указания по применению и заполнению форм, утв. Постановлением Госкомстата России от 18.08.1998 N 88.
Отражаем угон автомобиля в бухгалтерском учете
Пример. Бухучет операций, связанных с получением автомобиля в лизинг и его использованием
Условие
ООО «Рассвет» 19 марта 2010 г. получило по договору лизинга легковой автомобиль, он приобретен для использования в управленческих целях. По условиям договора автомобиль учитывается на балансе лизингополучателя.
Амортизация начисляется линейным методом (как в бухгалтерском, так и в налоговом учете).
Решение
В бухучете будут сделаны такие записи.
После угона лизингового автомобиля вам нужно:
Из авторитетных источников
Вихляева Елена Николаевна, советник отдела косвенных налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Как установлено п. 2 ст. 171 Налогового кодекса, суммы НДС, предъявленного при приобретении товаров (работ, услуг, имущественных прав), принимаются к вычету в случае, если эти товары (работы, услуги, имущественные права) приобретаются для операций, подлежащих налогообложению данным налогом.
Поскольку автомобиль, являющийся предметом лизинга, после его угона не используется для операций, подлежащих налогообложению НДС, то лизингополучатель не имеет права на вычеты налога, предъявленного лизингодателем по платежам, относящимся к периоду после угона этого автомобиля».
Пример. Бухучет операций, связанных с угоном лизингового автомобиля
Условие
Решение
Последний раз амортизацию по лизинговому автомобилю нужно начислить за март 2011 г.
Пункты 5, 9 ПБУ 10/99 «Расходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 33н.
Пункты 4, 7, 8 ПБУ 6/01 «Учет основных средств», утв. Приказом Минфина России от 30.03.2001 N 26н; п. 8 Указаний об отражении в бухгалтерском учете операций по договору лизинга, утв. Приказом Минфина России от 17.02.1997 N 15.
Утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.
Пункт 29 ПБУ 6/01; п. 76 Методических указаний по бухгалтерскому учету основных средств, утв. Приказом Минфина России от 13.10.2003 N 91н.
Пункт 22 ПБУ 6/01.
С угнанного автомобиля транспортный налог и налог на имущество не платим
С транспортным налогом, в общем-то, тоже несложно:
(если) в ГИБДД автомобиль зарегистрирован на лизингодателя, то транспортный налог вы вообще не платите;
Отражаем факт угона автомобиля в налоговом учете
Можно учесть в налоговых расходах:
Как видим, в налоговом и бухгалтерском учете лизингополучателю надо по-разному определять первоначальную стоимость взятого в лизинг автомобиля, суммы амортизации и текущие расходы.
Из-за этого возникают разницы по ПБУ 18/02:
Пример. Налоговый учет операций, связанных с получением автомобиля в лизинг и его использованием
Условие
Решение
В налоговом учете сделаны следующие записи.
Посмотрим, что же можно признать в расходах после угона автомобиля. В расчете «налоговых» расходов за месяц угона автомобиля есть особенности. Ведь автомобилем мы пользовались не весь месяц. Означает ли это, что амортизацию и лизинговый платеж за месяц угона нужно делить на две части:
Заметим, что в бухучете этот вопрос не актуален, поскольку в нем в расходах признается только амортизация, а для нее установлены четкие правила начала и прекращения ее начисления.
В Налоговом кодексе нет прямого ответа на поставленные вопросы (как лизингополучателю рассчитать сумму расходов за месяц, в котором у него угнали автомобиль). Поэтому будем руководствоваться общими нормами и здравой логикой.
Амортизация после угона автомобиля
Лизинговые платежи после угона автомобиля
И специалисты Минфина согласны с такой позицией.
Из авторитетных источников
Бахвалова Александра Сергеевна, главный специалист-эксперт Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России
«Расходы на уплату лизинговых платежей с момента хищения автомобиля до вынесения постановления о приостановлении уголовного дела (в том числе в случае неустановления лица, подлежащего привлечению в качестве обвиняемого ) должны учитываться на основании ст. 265 НК РФ как убытки от хищений.
В качестве текущих лизинговых платежей (если они относятся ко времени, следующему за днем угона) их учесть при расчете налога на прибыль нельзя».
Пример. Налоговый учет операций в месяце угона лизингового автомобиля
Условие
Воспользуемся условиями предыдущих примеров.
Решение
Как видим, ни в бухгалтерском, ни в налоговом учете после угона автомобиля признавать в расходах нечего (кроме амортизации за месяц угона). Пока мы можем лишь зафиксировать, что взятый нами в лизинг автомобиль угнан.
Пункт 1 ст. 257 НК РФ.
Пункт 10 ст. 258, пп. 1 п. 2 ст. 259.3 НК РФ.
Классификация основных средств, включаемых в амортизационные группы, утв. Постановлением Правительства РФ от 01.01.2002 N 1.
Письма Минфина России от 15.11.2010 N 03-03-06/1/721, от 17.04.2009 N 03-03-06/1/255.
Статья 259 НК РФ.
Подпункт 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Подпункт 1 п. 1 ст. 263 НК РФ; Письмо Минфина России от 20.02.2008 N 03-03-06/1/119.
Пункты 12, 15, 18 ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль организаций», утв. Приказом Минфина России от 19.11.2002 N 114н.
Пункты 11, 14, 17 ПБУ 18/02.
Утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.
Пункт 4 ст. 259 НК РФ.
Пункт 4 ст. 259, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Подпункт 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Подпункт 5 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Пункт 5 ст. 259.1, п. 13 ст. 259.2 НК РФ.
Письма Минфина России от 27.12.2007 N 03-03-06/1/894, от 02.05.2006 N 03-03-04/1/412; Постановления ФАС СЗО от 09.02.2006 N А56-9808/2005; ФАС ПО от 05.07.2007 по делу N А72-4858/06; ФАС МО от 16.01.2008 N КА-А40/13948-07, ФАС ЗСО от 17.09.2008 по делу N А46-2815/2008.
Подпункт 1 п. 1 ст. 208 УПК РФ.
Пункт 4 ст. 259, пп. 10 п. 1 ст. 264 НК РФ.
Пункт 5 ст. 259.1, п. 13 ст. 259.2 НК РФ.
Платим лизинговые платежи за «послеугонные» месяцы
А вот куда относить лизинговые платежи за месяцы после угона в учете? Ведь их уже нельзя считать платежами за пользование имуществом.
Пункт 1 ст. 22 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ.
Пункт 2 ст. 28 Федерального закона от 29.10.1998 N 164-ФЗ.
Бухучет «послеугонных» платежей
По условиям рассматриваемой нами ситуации лизингополучатель может претендовать на получение от лизингодателя суммы, равной разнице между страховым возмещением и оставшейся невыплаченной суммой платежей по договору лизинга.
В бухучете эта сумма может быть видна как кредитовое сальдо по счету 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства», на дату прекращения лизингового договора.
После того как у вас на руках будет постановление о приостановлении уголовного дела об угоне в связи с неустановлением обвиняемого, а также будет ясно, признала ли страховая компания угон страховым случаем, можно выводить «финансовый результат от угона машины». Как правило, на дату вынесения постановления страховая компания признает страховой случай и определяет сумму страхового возмещения. Но платит, разумеется, не сразу.
Как вы помните, остаточная стоимость угнанного автомобиля, а также не принятый к вычету НДС по нему учтены на счете 94 «Недостачи и потери от порчи ценностей». Это убытки от угона.
В случае если угон страховая компания признала страховым случаем и согласна выплатить страховое возмещение, вы сможете уменьшить свои убытки на сумму задолженности перед лизингодателем (оставшуюся по графику лизинговых платежей), которую вы ему уже не должны выплачивать. Ведь в результате угона и признания его страховым случаем у вас аннулировалась кредиторская задолженность, числящаяся на счете 76 «Расчеты с разными дебиторами и кредиторами», субсчет «Арендные обязательства», на дату прекращения договора.
Пример. Бухучет операций в месяцах, следующих после месяца угона лизингового автомобиля
Условие
Воспользуемся условиями предыдущих примеров, дополнив их следующими.
В мае получена копия постановления о приостановлении уголовного дела. В том же месяце страховая компания признала страховое возмещение лизингодателю в сумме 1 500 000 руб. и выплатила его в июле 2011 г.
Решение
В бухучете будут следующие проводки.
Пункты 18, 19 ПБУ 6/01.
«Послеугонные» платежи в налоговом учете
Пример. Налоговый учет расходов после угона лизингового автомобиля
Условие
Продолжаем рассматривать пример.
Решение
Подпункт 5 п. 2 ст. 265 НК РФ.
Письмо Минфина России от 27.08.2010 N 03-03-06/4/81.
Пункт 5 ст. 259.1, п. 8 ст. 259.2 НК РФ.
Получаем часть страхового возмещения от лизингодателя
Пример. Бухгалтерский и налоговый учет получения возмещения от лизингодателя
Условие
Воспользуемся условиями предыдущих примеров, дополнив их следующим. В июле 2011 г. лизингодатель принял решение о выплате части страхового возмещения ООО «Рассвет». Эта сумма определена как разница между суммой страхового возмещения (1 500 000 руб.) и оставшейся невыплаченной суммой лизинговых платежей (1 337 333,38 руб.). В августе 2011 г. лизингодатель перечислил деньги лизингополучателю.
Решение
В бухгалтерском учете будут сделаны такие проводки.
В налоговом учете ситуация такая.
Пункт 3 ст. 250 НК РФ.
Пункт 7 ПБУ 9/99 «Доходы организации», утв. Приказом Минфина России от 06.05.1999 N 32н.
Подпункт 4 п. 4 ст. 271 НК РФ; п. 16 ПБУ 9/99.
Пункт 3 ст. 250, пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ.
Подводим итоги в налоговом и бухгалтерском учете
Как видим, бухгалтерский и налоговый учет операций по лизинговому автомобилю отличаются друг от друга. Но несмотря на разные суммы отдельных операций, в итоге мы придем к единому результату. Ведь все расходы лизингополучателя по договору лизинга признаются как в бухгалтерском, так и в налоговом учете в полной сумме. Однако моменты признания разные. Доходы от получения страхового возмещения тоже учитываются одинаково. Следовательно, по завершении всех расчетов по договору лизинга и в налоговом, и в бухгалтерском учете финансовый результат будет одинаков.
Проанализируем данные бухгалтерского и налогового учета в нашем примере.
Значит, все временные разницы по ПБУ 18/02 (и сопутствующие им ОНА и ОНО), которые вы отражали с начала действия лизингового договора, должны закрыться после завершения всех операций, связанных с угоном лизингового автомобиля.
Чем опасна покупка лизингового автомобиля
По статистике avtocod.ru, из машин, которые проверялись через сервис в январе и феврале 2020 года, 4,7% числилось в лизинге. Такую цифру мы получили после анализа полных отчетов, отобранных случайным образом из базы онлайн-агрегатора.
0,9% от этой доли пришлось на транспорт специального назначения, 3,8% — на легковые авто. 89% машин принадлежало юридическим компаниям, 11% — частным лицам. Из спецтранспорта в лизинге чаще всего сбывались «КАМАЗы» (37,5%), из легковых — авто марок Toyota (33,4%), Mercedes-Benz (25,0%), BMW (20,8%), Land-Rover (12,5%) и KIA (8,3%).
Почему опасно покупать авто в лизинге
Лизинговое авто — это авто, арендованное у лизинговой компании на индивидуальных условиях. Лизингополучатель вносит ежемесячные платежи и по истечении договорных обязательств может вернуть или выкупить машину. До этого момента фактическим собственником ТС является фирма, которая приобрела авто и сдала его в аренду частному или юридическому лицу.
Однако нерадивые юрлица и частники выставляют авто на продажу, когда договор еще действует. Как не попасться на уловки продавца б/у автомобиля, читайте здесь. Покупать лизинговую машину опасно потому, что:
— На автомобиле могут «висеть» регистрационные ограничения, наложенные, например, из-за неуплаты обязательных платежей по лизингу. Вы не сможете переоформить авто на себя, пока не снимете эти ограничения.
— Вы можете лишиться машины, если бывший владелец перестанет вносить ежемесячные взносы. Компания, являющаяся фактическим собственником ТС, имеет полное право изъять ее у вас за долги через суд.
— Автомобиль может иметь другие юридические проблемы, например, залог или арест. Их лизинговая компания, которой принадлежала машина, может скрыть и от первого лизингополучателя, и от последующего покупателя.
— Машины, которые использовалась в коммерческих целях предыдущим владельцем, имеют большой пробег и сильный износ мотора, трансмиссии, деталей подвески, тормозной и топливной системы. На восстановление изношенных узлов потребуются немалые вложения.
Чтобы не купить лизинговое авто, проверяйте историю понравившегося экземпляра перед покупкой. Специальные сервисы показывают не только лизинг, но и другие проблемы: залог, ограничения ГИБДД, скрученный пробег и проч.
Если продавец говорит, что договор долгосрочной аренды машины больше не действует, запросите справку о закрытии лизинга, а также документ, подтверждающий отсутствие ограничений или залога. Техническое состояние автомобиля рекомендуем проверять вместе со специалистами. От каких продавцов подержанных машин надо держаться подальше, читайте здесь.