Как правильно учесть дополнительные расходы на автомобиль?
Многие автомобили, числящиеся на балансе организаций, оборудованы различными полезными устройствами: сигнализация, навигационное оборудование, автомагнитола, видеорегистратор, кондиционер, тонировка стекол и т.д.
Если автомобиль на момент приобретения уже был доукомплектован, то затраты на дополнительное оборудование включаются в его первоначальную стоимость.
Согласно п.7 ПБУ 6/01 «Учёт основных средств» основные средства принимаются к бухгалтерскому учёту по первоначальной стоимости.
А первоначальной стоимостью основных средств, приобретенных за плату, признается сумма фактических затрат организации на приобретение, сооружение и изготовление, за исключением налога на добавленную стоимость и иных возмещаемых налогов (кроме случаев, предусмотренных законодательством Российской Федерации).
Для налогового учета первоначальная стоимость основного средства определяется как сумма расходов на его приобретение сооружение, изготовление, доставку и доведение до состояния, в котором оно пригодно для использования, за исключением налога на добавленную стоимость и акцизов.
Далее списание на расходы идёт через амортизацию.
Итак, какие доводы и аргументы должна привести компания в случае предъявления претензий налоговым инспектором?
Сигнализация
ГЛОНАСС или GPS навигация
4. Лицензионными требованиями при осуществлении деятельности по перевозке пассажиров являются:
ж) использование лицензиатом транспортных средств, оснащенных в установленном порядке аппаратурой спутниковой навигации ГЛОНАСС или ГЛОНАСС/GPS.
Организации, которые не обязаны быть укомплектованы навигационным оборудованием, могут аргументировать свои расходы тем, что данное оборудование помогает водителю правильно построить маршрут, быстрее доехать до пункта назначения, тем самым сэкономив и время, и топливо.
Автомагнитола
ФАС Московского округа в Постановлении от 10.10.2008г. №КА-А40/8775-08 установил, что оборудование автомобилей автомагнитолами с колонками направлено на психологическую разгрузку водителей общества, и повышает их работоспособность и производительность труда.
ФАС Северо-Кавказского округа в Постановлении от 01.06.2011г. №А53-15050/2010 применив статьи 250, 252 НК РФ, посчитал, что расходы на приобретение автомагнитол и автоколонок являются расходами, связанными с охраной труда, и подлежат учету при исчислении налога на прибыль на основании подпункта 7 пункта 1 статьи 264 НК РФ. Следовательно, расходы на приобретение автомагнитол, автоколонок связаны с производственной деятельностью налогоплательщика и отвечают критериям, определенным статьей 252 НК РФ.
Кондиционер
Тонировка стекол
При тонировке стекол автомобиля надо помнить, что светопропускание ветрового стекла и стекол, через которые обеспечивается передняя обзорность для водителя, должно составлять не менее 70%.
За данное нарушение предусмотрен штраф в размере 500,00 рублей (ст.12.5 КоАП РФ).
Газобалонное оборудование
Видеорегистратор
Уменьшая налогооблагаемую базу по налогу на прибыль на затраты по установке дополнительного оборудования в автомобиль, организация должна умело привести доводы, обосновывающие данные расходы.
Редакция «Клерка» получила информацию от источников в ФНС о том, что в 2022 году налоговики начнут массово снимать расходы компаний.
Чтобы подготовить вас к непростому 2022 году, «Клерк» оперативно разработал уникальный курс по защите при налоговых проверках. Записаться и получить подарок тут.
Доукомплектация автомобиля бухгалтерский и налоговый учет
(1).jpg "Доукомплектация автомобиля бухгалтерский и налоговый учет")
Об актуальных изменениях в КС узнаете, став участником программы, разработанной совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу выдаются удостоверения установленного образца.
Программа разработана совместно с АО «Сбербанк-АСТ». Слушателям, успешно освоившим программу, выдаются удостоверения установленного образца.
© ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 2021. Система ГАРАНТ выпускается с 1990 года. Компания «Гарант» и ее партнеры являются участниками Российской ассоциации правовой информации ГАРАНТ.
Все права на материалы сайта ГАРАНТ.РУ принадлежат ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС». Полное или частичное воспроизведение материалов возможно только по письменному разрешению правообладателя. Правила использования портала.
Портал ГАРАНТ.РУ зарегистрирован в качестве сетевого издания Федеральной службой по надзору в сфере связи,
информационных технологий и массовых коммуникаций (Роскомнадзором), Эл № ФС77-58365 от 18 июня 2014 года.
ООО «НПП «ГАРАНТ-СЕРВИС», 119234, г. Москва, ул. Ленинские горы, д. 1, стр. 77, info@garant.ru.
8-800-200-88-88
(бесплатный междугородный звонок)
Редакция: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3145), editor@garant.ru
Отдел рекламы: +7 (495) 647-62-38 (доб. 3136), adv@garant.ru. Реклама на портале. Медиакит
Если вы заметили опечатку в тексте,
выделите ее и нажмите Ctrl+Enter
Достройка, дооборудование, реконструкция и модернизация ОС. Отражение в учете
Подобные затраты являются капитальными. Их списывают на увеличение стоимости основного средства, которое подверглось достройке, дооборудованию, реконструкции или модернизации.
Данные работы нужно четко отделять от работ по капитальному, среднему и текущему ремонту. Расходы по ним отражают на счетах учета затрат. На первоначальную стоимость основных средств они не влияют.
Для этого Минфин России рекомендует пользоваться следующими документами (*):
— Положением о проведении планово-предупредительного ремонта производственных зданий и сооружений МДС 13-14.2000 (**);
— Положением об организации и проведении реконструкции, ремонта и технического обслуживания зданий, объектов коммунального и социально-культурного назначения (***);
— письмом Минфина СССР «Об определении понятий нового строительства, расширения, реконструкции и технического перевооружения действующих предприятий» (****).
Помимо этих документов для более четкого разграничения понятий реконструкции (модернизации, дооборудования) и ремонта вы можете использовать:
— письмо «О порядке планирования и учета работ и затрат, относящихся к реконструкции и осуществляемых по проектам на расширение действующих предприятий» (*****);
— Методику определения стоимости строительной продукции на территории РФ (МДС 81-35.2004) (******);
— экспертные заключения о состоянии основных средств до и после окончания работе ними.
(*) письмо Минфина России от 23.11.2006 N 03-03-04/1/794.
(**) утв. пост. Госстроя СССР от 29.12.1973 N 279.
(***) утв. приказом Госкомархитектуры при Госстрое СССР от 23.11.1988 N 312.
(****) письмо Минфина СССР от 29.05.1984 N 80.
(*****) письмо Госплана СССР, Госстроя СССР, Стройбанка СССР и ЦСУ СССР от 25.10.1985 N ЛБ-52-Д/68-Д/342/6-14.
(******) утв. пост. Госстроя России от 05.03.2004 N 15/1.
Мнение специалиста
Расходы на достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию объекта основных средств отражаются в бухгалтерском учете по дебету счета 08 «Вложения во внеоборотные активы»; на субсчете 08-3 «Строительство объектов основных средств» учитываются затраты по возведению зданий и сооружений, монтажу оборудования, стоимость переданного в монтаж оборудования и другие расходы, предусмотренные сметами, сметно-финансовыми расчетами и титульными списками на капитальное строительство» (независимо от того, осуществляется это строительство подрядным или хозяйственным способом); на субсчете 08-4 «Приобретение отдельных объектов основных средств» учитываются затраты по приобретению оборудования, машин, инструмента, инвентаря и других объектов основных средств, не требующих монтажа. Поэтому, чтобы обособить затраты на установку дополнительного оборудования к объекту основных средств, к счету 08 «Вложения во внеоборотные активы» целесообразно открыть дополнительный субсчет. При этом его необходимо утвердить в рабочем плане счетов.
В. Сергеева, эксперт службы Правового консалтинга ГАРАНТ, член Палаты налоговых консультантов, профессиональный бухгалтер
Ю. Волкова, рецензент службы Правового консалтинга ГАРАНТ, профессиональный бухгалтер
Таким образом, затраты на капитальные вложения, связанные с реконструкцией (модернизацией и т.д.), предварительно собирают на счете 08 «Вложения во внеоборотные активы» на отдельном субсчете (например 9 «Реконструкция, модернизация и дооборудование основных средств»). По окончании всех работ их списывают на увеличение стоимости основного средства, подвергшегося доработке (то есть в дебет счета 01 «Основные средства»).
Пример
Компания решила дооборудовать и модернизировать системный блок персонального компьютера. Он отражен в качестве основного средства. Для этого были приобретены:
Расходы на заработную плату специалиста, занятого сборкой этих частей системного блока, составили 4675 руб. (в том числе взносы по обязательному социальному страхованию).
Данные операции отражают в учете записями:
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 10 Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 10 Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 10 Кредит 60
Дебет 68 Кредит 19
Дебет 08-9 Кредит 10
Дебет 08-9 Кредит 70 (69)
Дебет 01 Кредит 08-9
К капитальным затратам относят и расходы на обеспечение зданий необходимыми коммуникациями, например механическим, электрическим, санитарно-техническим и другим оборудованием, которое находится за пределами или внутри помещений и предназначено для их обслуживания. Поскольку без них функционирование здания невозможно, подобные затраты включают в первоначальную стоимость недвижимости. Эти ценности являются общим со зданием имуществом (*).
(*) п. 2 пост. Пленума ВАС РФ от 23.07.2009 N 64.
Поэтому не только электрические, водо-, газо- и теплосети следует рассматривать как составную часть здания. В его состав также включают кабельные или оптоволоконные сети, установленные в здании, которые служат для его эффективной эксплуатации. Эти системы нельзя рассматривать в качестве отдельных объектов недвижимости. Они являются частью сложной вещи (здания) и не могут быть самостоятельными объектами.
Это положение подтверждает и Общероссийский классификатор основных фондов ОК 013-94 (ОКОФ). Он предусматривает, что в состав зданий входят коммуникации внутри него, необходимые для эксплуатации, в том числе система отопления, вентиляционные устройства общесанитарного назначения и т.д.
Пример
Указанные расходы бухгалтер должен отразить записями:
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 07 Кредит 60
Дебет 08-9 Кредит 07
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 08-9 Кредит 60
Дебет 68 Кредит 19
Дебет 01 Кредит 08-9
В то же время те или иные объекты, не требующие монтажа или демонтаж которых не причиняет несоразмерного ущерба их назначению, могут быть учтены как отдельные инвентарные объекты. К ним, например, относят системы видеонаблюдения, вентиляции, кондиционирования или кабельные системы. Но для подобного их учета должны соблюдаться следующие нормы:
— в отношении того или иного объекта есть принципиальная возможность его использования вне здания;
— при демонтаже объекта ущерб зданию не будет нанесен;
— объект можно использовать по прямому назначению после его демонтажа (то есть он не будет поврежден в ходе таких работ);
— функциональное предназначение объекта не является неотъемлемой частью функционирования здания как единого обособленного комплекса.
Еще одним аргументом в пользу такого способа учета являются положения пункта 6 ПБУ 6/01. Так, при наличии у одного основного средства нескольких частей, сроки полезного использования которых существенно различаются, каждая такая часть может учитываться как самостоятельный инвентарный объект. При этом в большинстве случаев сроки полезного использования здания и упомянутых систем различаются.
Пример
При установке системы бухгалтер сделал записи:
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 08-4 Кредит 60
Дебет 19 Кредит 60
Дебет 08-4 Кредит 60
Дебет 68 Кредит 19
Дебет 01 Кредит 08-4
Внимание! При увеличении стоимости основного средства в результате реконструкции или модернизации, а также при изменении срока его полезного использования годовая сумма амортизации также подлежит пересчету.
Редакция «Клерка» получила информацию от источников в ФНС о том, что в 2022 году налоговики начнут массово снимать расходы компаний.
Чтобы подготовить вас к непростому 2022 году, «Клерк» оперативно разработал уникальный курс по защите при налоговых проверках. Записаться и получить подарок тут.
«Начинка» для автомобиля
Представим себе ситуацию: организация покупает машину, а спустя какое-то время начинает оснащать ее различными гаджетами (приобретает навигатор, видеорегистратор, трекер, автомобильную зарядку, держатель для телефона). Рассмотрим, как в бухгалтерском и налоговом учете отражать подобного рода автомобильную «начинку», если она будет установлена в транспортном средстве, используемом в предпринимательской деятельности.
Чем сегодня можно «начинить» автомобиль
В наше время обыкновенные бумажные карты отошли на второй план, уступив свое место GPS-навигаторам – техническим устройствам, дающим графическую и звуковую информацию водителю автомобиля о маршруте следования.
Не менее популярным устройством является автомобильный GPS-трекер. Данное устройство позволяет определять местоположение автомобиля в режиме реального времени, место и время остановок. Также GPS-трекер может дистанционно считывать параметры любых автомобильных систем, показания датчиков (к примеру, уровень топлива) и т.д.
Широко применяется и видеорегистратор. Это своего рода «дорожный свидетель». Такое устройство регистрирует изображение дороги, звук, дату и время, а иногда координаты и скорость. В случае ДТП данные с видеорегистратора могут помочь доказать невиновность водителя организации, тем самым – избежать проблем при получении страховки.
Популярность обрели и так называемые скрещенные устройства, т.е. такие, в которых в одном корпусе находится сразу несколько устройств (например, навигатор со встроенным видеорегистратором).
Перечисленные автомобильные устройства можно условно разделить на два подвида: съемные и встраиваемые. Съемные легко крепятся в автомобиль и так же легко снимаются. Встраиваемые – монтируются в панель приборов автомобиля, т.е. требуют монтажа.
Если устройство съемное…
Во-первых, данное имущество предназначено для использования в деятельности организации более года.
Во-вторых, в результате их применения процесс использования автотранспорта становится более эффективным. Например, навигатор позволяет проложить наиболее короткий маршрут до точки назначения, может выбирать пути объезда пробок, что позволяет эффективно использовать рабочее время и экономить топливо.
В-третьих, стоимость таких устройств может быть достоверно определена.
В-четвертых, организация не предполагает отчуждения автомобильных устройств в течение 12 месяцев с даты их приобретения.
В-пятых, данные устройства могут самостоятельно выполнять определенную работу (поиск маршрута, видео- и аудиофиксация обстановки).
Видеорегистратор, отнесенный к ОС, имеет шифр 70105 и НСС 5 лет. Диапазон СПИ – также от 0,5 до 1,5 НСС. Это значит, что СПИ может быть от 2,5 года (5 лет × 0,5) до 7,5 года (5 лет × 1,5).
Учет навигатора в составе ОС
/Решение/ В бухучете производятся следующие записи:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | |||
| Май 2017 года | ||||||
| Отражено приобретение навигатора (140 – 23,33) | 08-1 | 60 | 116,67 | |||
| Отражен «входной» НДС | 18 | 60 | 23,33 | |||
| «Входной» НДС принят к вычету на основании ЭСЧФ, подписанного ЭЦП | 68-2 | 18 | 23,33 | |||
| Навигатор принят к учету в составе ОС | 01 | 08-1 | 116,67 | |||
| С июня 2017 года в течение срока эксплуатации навигатора | ||||||
| Отражена сумма начисленной амортизации (116,67 руб. / 6 лет / 12 мес.) | 26 | 02 | 1,62 | |||
| Сумма начисленной амортизации отражена в составе управленческих расходов (без учета иных операций) | 90-5 | 26 | 1,62 | |||
Если устройство встраиваемое…
Указанные устройства монтируются в панель приборов автомобиля. Возникает вопрос: является ли подключение данного оборудования дооборудованием?
Встраиваемое оборудование подключается к частям автомобиля, системе электропитания. Это позволяет говорить о том, что данную установку можно отнести к дооборудованию автомобиля. Ведь в результате такого подключения меняются комплектация транспортного средства и его стоимость. У автомобиля появляются новые дополнительные возможности.
Учет дооборудования автомобиля навигатором
/Условие/ В мае 2017 года торговая организация установила на грузовую машину, которая используется для доставки товаров, встроенный навигатор. Его стоимость (с учетом работ по установке) составила 320 руб. (в том числе НДС 53,33 руб.). В установленные сроки организация получила ЭСЧФ и подписала его своей ЭЦП.
Комиссией по амортизации определено, что установка встроенного навигатора является дооборудованием автомобиля.
Амортизация по данному ОС начисляется линейным способом. Сумма ежемесячных амортизационных отчислений до мая 2017 года включительно составляла 59,03 руб. Остаточная стоимость автомобиля на 1 июня 2017 года – 7791,64 руб. Остаточный СПИ – 132 мес.
/Решение/ В бухучете производятся следующие записи:
| Содержание операции | Дебет | Кредит | Сумма, руб. | ||||
| Май 2017 года | |||||||
| Отражена сумма начисленной амортизации по автомобилю | 44 | 02 | 59,03 | ||||
| Отражены вложения в долгосрочные активы в сумме расходов на дооборудование автомобиля (320 – 53,33) | 08-1 | 60 | 266,67 | ||||
| Отражен «входной» НДС | 18 | 60 | 53,33 | ||||
| Стоимость затрат по установке встроенного навигатора отнесена на увеличение стоимости автомобиля | 01 | 08-1 | 266,67 | ||||
| «Входной» НДС принят к вычету на основании ЭСЧФ, подписанного ЭЦП | 68-2 | 18 | 53,33 | ||||
| С июня 2017 года в течение срока эксплуатации автомобиля | |||||||
| Отражена сумма начисленной амортизации по автомобилю ((7791,64 руб. + 266,67 руб.) / 132 мес.) | 44 | 02 | 61,05 | ||||
Автомобильная зарядка и держатель для телефона: как учесть
Сегодняшнюю жизнь сложно представить без автомобильной зарядки для телефона. Не имея такого «аксессуара», можно остаться без связи в самый неподходящий момент. В первую очередь это касается командированных работников или тех, чья работа в основном протекает в дороге.
Держатель для телефона также значительно облегчает жизнь работнику, находящемуся в пути. Особенно если мобильный телефон используется в качестве навигатора. Без подобного держателя просто не обойтись.
Учет держателя для телефона
/Условие/ Организация для служебного автомобиля приобрела держатель для телефона стоимостью 20 руб. (в том числе НДС 3,33 руб.). ЭСЧФ получен от поставщика в установленный срок и подписан ЭЦП.
Держатель был передан водителю автомобиля для дальнейшего использования.
Учетной политикой организации предусмотрено, что средства в обороте списываются в размере 100% стоимости при передаче их в эксплуатацию.
/Решение/ В бухучете производятся следующие записи:
Доп оборудование на автомобиль, полученный в лизинг в 1С
Вопрос задал Любовь Н. (Санкт-Петербург, Санкт-Петербург)
Ответственный за ответ: Оксана Бачурина (★9.68/10)
Организация на ОСН купила в лизинг авто и в другой ООО купила допоборудование и поставила сразу же при покупке, надо ли проводить это оборудование (300тыс. руб.) через сч. 08 и как это сделать в программе, чтобы увеличить стоимость авто и начислять амортизацию правильно?
Получите еще секретный бонус и полный доступ к справочной системе БухЭксперт8 на 14 дней бесплатно
Все комментарии (9)
Добрый день! Надо ли проводить это оборудование (300тыс. руб.) через сч. 08 зависит от того, можно ли рассматривать его установку как дооборудование ТС. Уточните, пожалуйста, что это за оборудование? При установке улучшились первоначальные показатели (мощность, СПИ и т.д.)? ТС принято на баланс в качестве ОС (учтено на сч. 01)?
Посмотрите, пожалуйста, обсуждение подобного вопроса:
Модернизация автомобиля
.
Добрый день! При установке никакие показатели не улучшились и авто принято на баланс одновременно с установкой допоборудования (это видеорегистратор и другие прибамбасы)
Спасибо за уточнение. Мы не аудиторы, и я не вправе давать экспертные оценки с точки зрения законодательства. Я могу лишь выразить свое профессиональное мнение.
Если такое доп.оборудование до принятия ОС к учету, затраты по дооборудованию автомобиля могут быть отнесены на увеличение его первоначальной стоимости (Письмо ФНС РФ от 09.10.2006 N 02-6-09/151).
Если же ОС было принято к учету, а затем установлено доп.оборудование, первоначальная стоимость ОС в данной ситуации не меняется (Постановление ФАС Северо-Западного округа от 09.06.2008 по делу N А05-12045/2007, Постановление ФАС Уральского округа от 19.12.2007 N Ф09-10406/07-С3 по делу N А07-23717/06 и т.д.).
Если придете к выводу, что при формировании первоначальной стоимости допущена ошибка, материал по исправлению в программе можно посмотреть здесь:
Искажена первоначальная стоимость основного средства. Исправление существенной ошибки после утверждения отчетности
Неправильная первоначальная стоимость ОС
Изменение начальной стоимости ОС в НУ
Как исправить в НУ первоначальную стоимость ОС
.
Спасибо, все поняла и если бы у меня была такая ситуациия, то исправила бы правильно. Но я купила авто в лизинг в апреле 21г. и день получения этого авто мне на автомобиль добавили допборудование. Как провести увеличение стоимости ОС в программе БП через счет 08 и сразу поставить его на учет
Правильно ли я понимаю, что решили увеличить стоимость ОС на допоборудование и в связи с этим в бухучете хотите внести исправление в предыдущем периоде, когда допущена ошибка?
По общему правилу ошибка отчетного года, выявленная до окончания этого года, исправляется в периоде обнаружения этой ошибки (датой выявления):
Порядок исправления ошибок в бухгалтерском учете
Скорректировать первоначальную стоимость и начисленную амортизацию можно, например, документом Операция, введенная вручную: Дт 01 Кт 10, Дт 20… Кт 02.
После изменения первоначальной стоимости предмета лизинг для правильного начисления амортизации необходимо оформить документ Изменение параметров амортизации ОС.
Попробуйте сделать на копии базы и посмотреть, устроит ли такой вариант.
Дополнительный материал по исправлению первоначальной стоимости ОС и суммы амортизации можно посмотреть здесь:
Искажена первоначальная стоимость основного средства. Исправление существенной ошибки после утверждения отчетности
.
Вы меня не понимаете, я еще не закрыла апрель и не поставила ОС на учет и поэтому никаких ошибок у меня нет, отчетов пока никаких не сдавала, амортизацию не начисляла, хочу сразу правильно поставить на учет ОС с допоборудованием и сделать это правильно сразу без ошибок.
Если на учет ОС еще не поставили и не закрыли период, тогда можно по такому алгоритму:
1. Поступление автомобиля: Дт 08.04.1 Кт 76.07.1, документ Поступление в лизинг.
2. Поступление допоборудования: Дт 10 Кт 60, документ Поступление (акты, накладные, УПД) вида Товары (накладная, УПД).
3. Документ Передача оборудования в монтаж, Счет учета — 08.03:
Дт 08.03 Кт 08.04.1
Дт 08.03 Кт 10.01
Все компоненты отразятся на 08.03
4. Документ Принятие к учету ОС вида операции Объекты строительства. Способ поступления — По договору лизинга, Счет — 08.03. По кнопке Рассчитать суммы в поле Стоимость отразится стоимость с учетом допоборудования.