КАСКО и ОСАГО – что это, и чем они отличаются?
КАСКО
МиниКАСКО
МикроКАСКО
КиберКАСКО
ОСАГО
Страхование водителей и пассажиров
Скидка на ремонт в ДЦ
Статьи
В рассрочку и
без переплат
Программа лояльности
Cкидка 30% на полис за рубеж
МикроКАСКО
Страхование автомобиля в наше время стало необходимой процедурой. Неважно, какая у вас машина: она должна быть застрахована. ОСАГО, каско — для человека, который ни разу не сталкивался со страхованием авто, эти аббревиатуры ни о чём не говорят. Что это? Какое страхование считается обязательным? Как разобраться во всех нюансах?
Что такое ОСАГО: плюсы и минусы?
ОСАГО расшифровывается как «обязательное страхование автогражданской ответственности». Федеральный закон от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств» включает в себя основные понятия страхования, правила и страховые суммы.
Уже из названия становится понятно, что ОСАГО — это обязательное страхование, от которого нельзя отказаться. Более того, без ОСАГО вы не имеете права выезжать на дороги общего пользования. Штраф за отсутствие полиса составляет 800 рублей.
ОСАГО — это полис страхования ответственности водителя, который убережёт вас от серьёзных финансовых потерь при наступлении ДТП. Если вы оказались виновником аварии, полис покроет ремонт повреждённого автомобиля пострадавшего в сумме до 400 тысяч рублей. Все действия по компенсации берёт на себя страховая компания. Есть и минус: за ремонт собственной машины вы заплатите самостоятельно. А при отсутствии полиса ОСАГО все расходы по ремонту автомобиля потерпевшего также лягут на вас.
Цена полиса формируется при помощи базовой ставки, ее размер чаще всего зависит от нескольких факторов:
Кроме того, при определении базовой ставки учитываются и иные поправочные коэффициенты, им перечень у всех страховщиков различается (например, продление это договора или новый договор, где оформляется договор (у самого страховщика, у агента или на сайте страховщика в Личном кабинете и др.))
Полис ОСАГО в большинстве случаев оформляют на год. Но страхователь вправе самостоятельно выбрать период использования ТС.
Для получения полиса ОСАГО вам потребуется действующая диагностическая карта (или техосмотр) автомобиля, если ваша машина (легковое ТС) старше четырех лет.
Что такое каско: плюсы и минусы?
Каско — это добровольное страхование автомобиля. Цена полиса каско может быть существенно выше, чем ОСАГО, но зато каско покрывает практически все виды ущерба:
В отличие от ОСАГО, оформлять каско не обязательно, но такой полис даёт массу преимуществ: вам возместят ущерб даже тогда, когда вы сами оказались виновником происшествия, случайно задев машину на парковке.
Конечно, есть и минусы. Страхование по каско не регулируется отдельным федеральным законом, и ставки устанавливают страховые компании самостоятельно.
В чём разница между полисами?
Каско и ОСАГО — это два вида страхования автомобиля. Чем отличается один полис от другого? ОСАГО – полис страхования ответственности. Каско – полис страхования имущества. Дополнительное отличие – добровольность. Без ОСАГО вы ездить не можете, а без каско при желании можно обойтись.
Есть и другие отличия:
Компенсации по каско и ОСАГО
При возникновении страхового случая для возмещения ущерба необходимо обратиться в вашу страховую компанию. Компенсация по ОСАГО зависит от вида причиненного ущерба. Если в аварии пострадали люди, компенсация составляет в пределах 500 000 рублей каждому пострадавшему. Такое ДТП нужно оформить в ГИБДД. Если ущерб причинён только автомобилю, сумма компенсации составляет в пределах 400 000 рублей.
С 2017 года получить страховое возмещение можно как в форме денежной суммы, так и путем ремонта на СТО.
Ущерб по полису каско возмещается двумя способами:
Объём компенсации по каско зависит от условий, указанных в договоре страхования. В полисе могут быть отмечены ограничения на компенсации. Также полис может быть без ограничений, но в этом случае его стоимость будет существенно выше. Чем аккуратнее вы водите, тем дешевле обойдётся страховой полис.
Договор добровольного страхования авто
Купите ОСАГО онлайн
Простое оформление за 5 минут
Купите ОСАГО онлайн
Простое оформление за 5 минут
Путешествуйте по России и миру
c туристическим полисом
Путешествуйте с комфортом
Год онлайн-консультаций
врачей и психологов за 1800 рублей
Врачи онлайн за 1800 рублей
Антикризисное предложение
опытным агентам
Антикризисное предложение
опытным агентам
Страхование от несчастных случаев
Защитите себя и своих близких
на случай непредвиденных ситуаций
Страхование от несчастных случаев
Добровольное медицинское
страхование
Сохраните здоровье вместе с РЕСО-Гарантия
Добровольное медицинское страхование
АГЕНТ РЯДОМ – найдите своего страхового консультанта
Мы ищем агентов рядом с вами на основе геоданных. Чтобы воспользоваться сервисом, разрешите нам отслеживать ваше местонахождение.
Лента новостей
РЕСО-Гарантия выплатила 14,3 млн рублей за сгоревший дом в Ленинградской области
Филиал РЕСО-Гарантия получил благодарность «Омской торгово-промышленной палаты»
Знаменитый путешественник – клиент РЕСО-Гарантия вернулся из очередной экспедиции
Отслеживайте статус страхового случая в приложении РЕСО Мобайл
Автострахование от РЕСО-Гарантия
РЕСО-Гарантия © – универсальная страховая компания. В числе наших приоритетов автострахование (как автоКАСКО, так и страхование ОСАГО), добровольное медицинское страхование, страхование имущества (в т.ч. страхование недвижимости), страхование ответственности (в т.ч. добровольная автогражданка) и грузов. Для определения стоимости страховых полисов на калькуляторах сайта вы можете произвести расчет КАСКО (страхование рисков «Хищение», «Ущерб»), рассчитать стоимость полиса ОСАГО и дополнительного страхования АГО, «Зеленая карта» и таких услуг, как ипотечное страхование, страхование квартиры, страхование дачи, ДМС, страхование путешественников, страхование жизни.
Что такое добровольное страхование гражданской ответственности
И зачем оно нужно
В России все знают про ОСАГО и каско, но мало кто понимает, зачем нужен ДСАГО — полис добровольного страхования автогражданской ответственности. Cам по себе ДСАГО никогда не работает, зато он всегда может прийти на помощь и ОСАГО, и каско. Я расскажу, как правильно его использовать и как он может помочь водителю.
Виды автомобильных страховок
Автострахование можно условно разделить на следующие виды.
Каско — добровольное автомобильное страхование. Полис каско защищает автомобиль страхователя от ущерба независимо от того, кто в этом ущербе виноват. Даже если владелец сам водил неаккуратно и попал в ДТП, страховая компания все равно оплатит ему ремонт. Еще плюс каско в том, что оно не привязано к размеру ущерба и, как правило, покрывает полную стоимость автомобиля. Об этом мы рассказывали в статье «Как работает каско».
ДСАГО — добровольное страхование автогражданской ответственности, которое защищает ответственность страхователя перед другими участниками дорожного движения. ДСАГО очень похоже на ОСАГО, но в большинстве случаев работает, только если покрытия по ОСАГО не хватает, чтобы возместить ущерб.
Что такое ДСАГО
Это добровольное автострахование ответственности автовладельца. Называют его по-разному : ДСАГО, ДГО, ДАГО. В статье мы будем называть его ДСАГО, но под этим названием будем понимать все виды полисов добровольного страхования гражданской ответственности владельца. Бывает, что ДСАГО выписан на одном бланке с каско, но даже в такой ситуации работают они по-разному : каско защищает автомобиль страхователя, а ДСАГО — других участников движения, их имущественные интересы. Как работает такой полис страхования — проще всего объяснить на примере.
Какой ущерб компенсируют разные страховки
| Вид ущерба, компенсируемого страховкой | Каско | ОСАГО | ДСАГО |
|---|---|---|---|
| Ущерб автомобилю виновного владельца страховки | Да | Нет | Нет |
| Ущерб, который виновный владелец страховки причинил другим участникам дорожного движения | Нет | Да, в пределах 400 000 Р | Да, в части, превышающей 400 000 Р |
Если ущерб больше, пострадавшие могут обратиться в суд и взыскать разницу с виновника в порядке гражданского судопроизводства. В этом случае и придет на помощь полис ДСАГО — при условии, что договор такого страхования был заключен. 400 тысяч возместит страховая компания по полису обязательного автострахования. А все, что больше, — страховая по договору ДСАГО. И водителю не придется самому выплачивать пострадавшим деньги.
Если авария произойдет не по вине владельца полиса ДСАГО или тех, кто был допущен к управлению, — полис не поможет, ущерб будут покрывать по тем полисам, которые есть у водителя. Если есть действующий полис каско — машину отремонтируют по нему. Если у виновника есть только полис ОСАГО, будут считать размер ущерба, и если он окажется меньше 400 тысяч — виновнику из своего кармана платить не придется.
Отдельного закона для ДСАГО нет. Оно регулируется следующими документами:
Чем отличается от ОСАГО и каско
Основное отличие — ДСАГО нельзя приобрести отдельно от полиса ОСАГО, по крайней мере, я не нашел на рынке таких предложений. В большинстве случаев автомобиль должен иметь действующий полис обязательного автострахования и срок действия полиса ДСАГО не может превышать срок действующего полиса ОСАГО.
Но при этом полисы ОСАГО и ДСАГО могут быть оформлены в разных компаниях — никаких ограничений нет. Просто ущерб до 400 тысяч покрывает одна компания, свыше 400 тысяч — другая.
Чем отличается ДСАГО от ОСАГО и каско
| ДСАГО | ОСАГО | Каско | |
|---|---|---|---|
| Что страхует полис | Гражданскую ответственность на сумму свыше 400 000 Р — по ремонту автомобиля или имущества пострадавшего | Гражданскую ответственность на сумму до 400 000 Р — по ремонту автомобиля или имущества пострадавшего | Личный автомобиль от ущерба и других рисков |
| Условия страхования | Страховая компания может предлагать свои условия | Указаны в законе и правилах страхования Центробанка. Страховая компания не может их менять по своему усмотрению | Страховая компания может предлагать свои условия |
| Можно ли отказаться от страхования | Полис не обязателен | Нельзя. Иначе — штраф 500—800 Р | Полис не обязателен |
| Стоимость полиса и размер выплат | Зависит от страховой компании | Контролирует государство. Оно устанавливает минимальные и максимальные цены | Зависит от страховой компании |
| Кто получает выплаты | Только пострадавшие в ДТП. Владелец автомобиля по своему полису выплаты получить не может | Только пострадавшие в ДТП. Владелец автомобиля по своему полису выплаты получить не может | Владелец автомобиля получает выплаты по своему полису |
| Может ли страховая компания отказаться продать полис | Да | Нет, не может. Но может сослаться на технический сбой или недоступность базы данных РСА. Тогда клиента переадресуют в другую компанию | Да |
| Можно ли приобрести отдельно, без другого полиса | Как правило, он работает только с полисом ОСАГО | Можно | Можно |
Плюсы, минусы, подводные камни ДСАГО
Допустим, неопытный водитель попал в ДТП по своей вине — не успел затормозить на светофоре — и собрал несколько автомобилей. Один из них выкатился на перекресток, столкнулся с другой машиной, пострадали люди. Как обычно в такой ситуации — ГИБДД, скорая помощь, разбирательство.
Но на этом неприятности не заканчиваются. Бывает, что после оценки ущерба выясняется, что у виновника аварии нет денег. Его страховая компания по ОСАГО должна будет выплатить пострадавшим деньги. Но лимит выплат по закону — 400 000 Р на каждого пострадавшего в части возмещения вреда имуществу и 500 000 Р — в части возмещения вреда здоровью. Этого не всегда достаточно.
Если выплаты не покроют весь ущерб, потерпевшие имеют право обратиться в суд, чтобы взыскать с виновника деньги на ремонт или возместить ущерб, который причинили их здоровью. Скорее всего, суд решит, что виновник должен платить. А если денег у него нет или не хватает, могут арестовать банковские счета, имущество и ограничить выезд за рубеж. Также придется оплачивать не только ущерб, но и судебные издержки.
Если бы у виновника был полис добровольного страхования автогражданской ответственности, он дал бы следующие преимущества:
Минусы у ДСАГО тоже есть, хотя их не так много:
Добровольное страхование автомобиля
«Транспортные услуги: бухгалтерский учет и налогообложение», 2010, N 3
Что собой представляет КАСКО?
В Российской Федерации вопросы по автострахованию регулируются рядом законодательных актов. Во-первых, страхованию уделяется внимание в гл. 48 ГК РФ. Во-вторых, в Федеральном законе от 25.04.2002 N 40-ФЗ «Об обязательном страховании гражданской ответственности владельцев транспортных средств». Данный документ регламентирует правовые, организационные и экономические вопросы обязательного страхования гражданской ответственности владельцев авто.
Договоры автострахования бывают двух видов: договор страхования имущества (ст. 930 ГК РФ) и договор страхования гражданской ответственности (ст. 931 ГК РФ). В рамках статьи нас интересует первый из двух вариантов, где объектом страхования является авто и риск угона транспортного средства (ТС). Речь идет о КАСКО, которое не включает страхование пассажиров, перевозимого ими имущества и ответственности перед третьими лицами.
Несколько слов о выборе страховой компании
Во-первых, желательно изучить процедуру выплат страхового возмещения конкретной страховой компании, то есть изучить историю, условия страховых выплат, поведение страховщика при страховом случае. Владельцу ТС следует поинтересоваться такими вопросами: приезжает ли представитель страховщика на место ДТП; оказывается ли помощь в сборе необходимых документов в ГИБДД; насколько оперативно возмещается причиненный ущерб. Если страхователь выбирает натуральную форму возмещения ущерба (неденежную), полезно узнать, можно ли в случае чего заменить более подходящим сервисный центр, предлагаемый страховой компанией.
Во-вторых, нужно определиться, какая программа страхования наиболее подходит и может ли страховщик предложить альтернативные варианты.
В-третьих, нужно ознакомиться с текстом договора перед его заключением. Существенным условием договора имущественного страхования является информация (ст. 942 ГК РФ): об имуществе (ином имущественном интересе), являющемся объектом страхования; о характере события, на случай наступления которого осуществляется страхование; о размере страховой суммы.
У юридических лиц есть возможность застраховать несколько ТС в рамках одного договора страхования. Могут быть застрахованы легковые и грузовые автомобили, автобусы и микроавтобусы, спецтехника и т.п., принадлежащие юридическим лицам на праве собственности. ТС, предоставленные в аренду или лизинг, не исключение, они также могут быть поименованы в качестве застрахованного имущества.
Страховые компании могут предложить также программы страхования автомобиля вместе с установленным на нем дополнительным оборудованием (ДО), под которым понимаются механизмы, приборы, иное оборудование, снаряжение и принадлежности, стационарно установленные на ТС, не входящие в комплект заводской поставки автомобиля (в соответствии с документацией завода-изготовителя). Перечень оборудования, относимого страховыми компаниями к ДО, в разных компаниях различается. К нему могут относиться: автомобильная теле-, радио- и аудиоаппаратура; оборудование салона, кузова; приборы различного назначения; колеса в сборе, не входящие в комплектацию завода-изготовителя; световое, сигнальное и иное оборудование, установленное на ТС. Перечисленное ДО принимается на страхование только вместе с ТС и считается застрахованным по тем же рискам, что и само ТС. При этом страховая сумма по ДО, как правило, определяется на основании ценообразующих документов (например, счет-фактура, кассовый чек).
После этого страховщик определяет размер страховой премии (страхового взноса), которую должен выплатить страхователь. В силу п. 1 ст. 954 ГК РФ под страховой премией понимается плата за страхование, которую страхователь (выгодоприобретатель) обязан уплатить страховщику в порядке и в сроки, которые установлены договором страхования. Договором страхования может быть предусмотрено внесение страховой премии в рассрочку (п. 3 ст. 954 ГК РФ), соглашением сторон также определяются последствия неуплаты в сроки очередных страховых взносов.
Страховая премия по КАСКО исчисляется исходя из величины страховой суммы, срока страхования, базового страхового тарифа и поправочных коэффициентов, учитывающих конкретные условия страхования. На размер поправочного коэффициента могут влиять порядок уплаты страховой премии, порядок страховой выплаты, другие факторы, определяющие степень риска: возраст и стаж лиц, допущенных к управлению; срок эксплуатации ТС; наличие противоугонных средств защиты; агрегатная либо неагрегатная страховая сумма; срок рассрочки платежа и т.д. Таким образом, расчет страховой премии по КАСКО очень индивидуален для каждого случая и у каждой страховой компании свой.
Порядок уплаты страховой премии страховщику
Приказ Минтранса России от 24.06.2003 N 153.
Положение по ведению бухгалтерского учета и бухгалтерской отчетности в РФ, утв. Приказом Минфина России от 29.07.1998 N 34н.
В целях бухгалтерского учета организация самостоятельно определяет способ списания страховой премии, учтенной в составе расходов будущих периодов. Забегая вперед, скажем, что целесообразно списывать такие расходы ежемесячно в сумме, пропорциональной числу календарных дней действия договора страхования в текущем месяце, что позволит сблизить бухгалтерский и налоговый учет.
Трудности в списании расходов возникают тогда, когда страховой взнос уплачивается в рассрочку (частями). Страховые платежи включаются в себестоимость услуг после вступления в силу договора страхования. Если этот момент в договоре не указан, договор начинает действовать после уплаты страхового взноса (ст. 957 ГК РФ). Поэтому сначала в учете отражается уплата взноса (Дебет 76-1 Кредит 51) и только затем суммы переносятся на счет учета расходов будущих периодов (Дебет 97 Кредит 76-1). Значит, распределять можно только то, что уплачено страховщику. Однако полис может быть получен и до уплаты страховой премии, что не мешает владельцу застрахованного авто рассчитывать на страховую защиту. Раз так, по мнению автора, в случае уплаты страхового взноса в рассрочку для расчета размера затрат в текущем месяце можно брать всю сумму страхового взноса, предусмотренную договором.
Налог на прибыль
Затраты на обязательное и добровольное страхование имущества для целей налогообложения прибыли учитываются в составе расходов, связанных с производством и реализацией (пп. 5 п. 1 ст. 253 НК РФ). Расходы по добровольным видам страхования (добровольное страхование ТС, в том числе арендованного) включаются в состав прочих расходов в размере фактических затрат (пп. 1 п. 1 ст. 263 НК РФ).
Порядок признания расходов по страхованию при методе начисления прописан в п. 6 ст. 272 НК РФ. Расходы признаются в том периоде, когда по условиям договора компанией перечислены (выданы из кассы) денежные средства на уплату страховых взносов. Если по условиям договора страховой взнос уплачивается разовым платежом, расходы признаются равномерно в течение срока действия договора пропорционально количеству календарных дней действия договора в отчетном периоде. Если по условиям договора страховой взнос уплачивается в рассрочку, то расходы по каждому платежу признаются равномерно в течение срока, соответствующего периоду уплаты взносов (году, полугодию, кварталу, месяцу), пропорционально числу календарных дней действия договора в отчетном периоде.
Порядок определения суммы расходов на производство и реализацию установлен ст. 318 НК РФ, согласно которой налогоплательщик самостоятельно определяет в учетной политике для целей налогообложения перечень прямых и косвенных расходов. Расходы на страхование автотранспорта относятся к косвенным расходам отчетного периода, что следует учесть при заполнении декларации по налогу на прибыль.
Допустим, что в учетной политике организации для целей бухгалтерского учета прописан порядок распределения расходов на страхование ТС пропорционально числу календарных дней действия договора в текущем месяце. То есть вся сумма расходов на страхование автомобиля распределяется равномерно в течение срока действия договора.
Расходы будущих периодов будут списываться в следующих суммах. За март 2010 г.:
В бухгалтерском учете ООО «Импульс» будут составлены следующие проводки:
Начиная с июня 2010 г. и до окончания действия договора страхования налоговые расходы будут превышать бухгалтерские, следовательно, в учете каждый месяц будет уменьшаться отложенный налоговый актив (п. 17 ПБУ 18/02).
Кстати, существует отличное от вышеизложенного мнение по налогообложению списания расходов на страхование. Оно высказано в Письме Минфина России от 12.03.2009 N 03-03-06/2/37. Если условием договора страхования предусмотрена уплата страховой премии в рассрочку, то страховой взнос учитывается на конец каждого отчетного периода исходя из количества календарных дней в таком отчетном периоде и части страхового взноса, определяемой путем деления общего страхового взноса на количество календарных дней, в течение которых действует договор страхования.
Проще говоря, если расходы на уплату страховых взносов в рассрочку признавать согласно рекомендациям Минфина, то для расчета нужно брать общую сумму страхового взноса, установленную в договоре. В таком случае разниц между учетом и налогообложением не возникнет, как и отложенных налогов. Этот способ, конечно, проще для бухгалтера, но он не закреплен на законодательном уровне, что создает определенные налоговые риски для организации, решившей следовать частному разъяснению чиновников.
Основания назначения страховой выплаты
Нужно заметить, что не все повреждения автомобиля расцениваются страховщиком как страховой случай. На этот счет целесообразно внимательно ознакомиться с правилами страховых компаний. В них перечислены события, не являющиеся страховым случаем, при котором назначается страховая выплата. Это может быть: повреждение обивки салона ТС, вызванное курением или неосторожным обращением с огнем; хищение или повреждение комплекта инструментов, аптечки, огнетушителя, стационарных противоугонных средств, если они не были установлены заводом-изготовителем или не были застрахованы как ДО; хищение или повреждение регистрационных знаков ТС и др.
Чтобы не было недоразумений при назначении страховой выплаты в случае аварии, угона и т.д., транспортной организации, выступающей в роли страхователя, следует четко выполнить ряд условий страховой компании.
Страховое возмещение выплачивается после того, как полностью определены причины, участники, последствия произошедшего события и размер ущерба, при условии признания страховщиком произошедшего события страховым случаем. При этом страховщик возмещает:
Обратите внимание! Не возмещается ущерб, явившийся следствием:
Страховые компании еще находят массу причин, чтобы не платить страховое возмещение, поэтому отстаивать свои права и интересы владельцам застрахованных автомобилей приходится в судебном порядке.
Действия бухгалтера, если автомобиль попал в ДТП
При наступлении страхового случая по полису КАСКО независимо от того, кто является виновником аварии (водитель организации или владелец другого ТС), страховой компанией возмещается ущерб. Как уже говорилось выше, форма возмещения (денежная или натуральная) указывается в договоре страхования (полисе), рассмотрим оба случая.
Возмещение убытков предусмотрено в денежной форме
В учете транспортной организации поступившие от страховщика денежные средства признаются возмещением убытков и включаются в прочие доходы на основании п. п. 7, 10.2 ПБУ 9/99 «Доходы организации». Данные суммы отражаются в том отчетном периоде, когда они признаны страховщиком; если же этот момент определить непросто, можно показать доходы в привязке к поступлению страхового возмещения.
Операции по поступлению страхового возмещения от страховой компании отражаются по дебету счета 51 в корреспонденции со счетом 76, субсчет 76-1, и признаются в составе прочих доходов по кредиту счета 91, субсчет 91-1 «Прочие доходы». В дальнейшем полученные суммы используются для финансирования ремонта поврежденного автомобиля. Затраты на ремонт основных средств включаются в состав расходов по обычным видам деятельности (п. 34 Инструкции по учету доходов и расходов на автомобильном транспорте). Расходы признаются в том отчетном периоде, в котором они имели место, если организация не создает резерв на ремонт основных средств.
В налоговом учете в соответствии с п. 3 ст. 250 НК РФ денежная сумма, полученная страхователем от страховой компании в качестве возмещения за причиненный автомобилю ущерб, учитывается как внереализационный доход (Письмо Минфина России от 29.03.2007 N 03-03-06/1/185). Датой его получения для организаций, применяющих метод начисления, считается дата признания страховой компанией суммы возмещения ущерба (пп. 4 п. 4 ст. 271 НК РФ), но опять же если таких данных у бухгалтера нет, то он может отразить доходы в момент их получения на основании платежных приходных документов.
Согласно п. 1 ст. 260 НК РФ расходы на ремонт основных средств, произведенные налогоплательщиком, рассматриваются как прочие расходы и признаются для целей налогообложения в том отчетном (налоговом) периоде, в котором они были осуществлены, в размере фактических затрат. При этом налоговые органы в Письме УФНС по г. Москве от 21.03.2007 N 19-11/25344 отметили, что затраты на ремонт застрахованного автомобиля, поврежденного в результате аварии (ДТП), учитываются в расходах в размере, который не превышает сумму полученного страхового возмещения.
По этому поводу организации-страхователи не раз судились с налоговиками, и судьи выступали на стороне налогоплательщиков. Существует ряд судебных решений, в которых арбитры указывают на правомерность включения в расходы затрат на ремонт автомобиля в размере, превышающем страховое возмещение. Главное, чтобы эти затраты были обоснованны и документально подтверждены. Например, в Постановлении ФАС УО от 07.07.2008 N Ф09-4771/08-С3 суд указал, что доводы инспекции о неправомерности признания расходов не основаны на нормах налогового законодательства и являются несостоятельными. ВАС согласился с арбитражным судом и отказал инспекции в пересмотре данного дела (Определение от 06.11.2008 N 14389/08).
Согласитесь, размер расходов на ремонт основных средств не должен ставиться в зависимость от того, застраховано ремонтируемое основное средство или нет. Расходы на ремонт должны признаваться в налоговом учете в сумме фактических затрат, как того и требуют нормы налогового законодательства.
Возмещение убытков на условиях «полной гибели»
Утверждена Постановлением Госкомстата России от 21.01.2003 N 7.
В налоговом учете согласно пп. 8 п. 1 ст. 265 НК РФ к внереализационным расходам относятся, в частности, расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, включая суммы недоначисленной в соответствии с установленным сроком полезного использования амортизации. Причем расходы в виде сумм недоначисленной амортизации включаются в состав внереализационных расходов только по объектам амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется линейным методом. Объекты амортизируемого имущества, по которым амортизация начисляется нелинейным методом, выводятся из эксплуатации в особом порядке.
В бухгалтерском учете ООО «Импульс» будут составлены проводки:
Заметим: в правилах страховых компаний присутствует пункт о том, что в случае неуплаты в установленные договором страхования сроки страховой премии или ее части (взноса) страховщик полностью освобождается от выплаты страхового возмещения с даты, указанной в качестве срока уплаты взноса, если иное не предусмотрено договором страхования (данное положение основано на п. 3 ст. 954 ГК РФ). Поэтому очень важно помнить о графике платежей страховых взносов во избежание споров со страховой компанией. Тем более что в подобных ситуациях суды встают на сторону страховщика. Например, арбитры Пермского края в Постановлении от 18.07.2008 N А50-7357/2008-Г6 пришли к выводу, что, поскольку обязанность по уплате страхового взноса не была надлежаще исполнена истцом, довод последнего о нарушении его права на страховую выплату является необоснованным, с чем согласился ВАС в Определении от 03.03.2009 N 1642/09.
Если автомобиль продан
На практике такая ситуация не редкость. Транспортная организация по тем или иным причинам продает автомобиль, а страховая компания вместо того, чтобы вернуть часть страховой премии, предлагает поменять собственника автомобиля в полисе и тем самым подарить полис его новому владельцу. В Правилах страхования гражданской ответственности такая ситуация предусмотрена, страховая компания обязана вернуть часть страховой премии за неистекший срок действия договора. При этом страховщики все равно возвращают меньше, вычитая 23% (так называемые подстраховочные) от неиспользованной страховой суммы, что имеет место не только с ОСАГО, но и с КАСКО. В Письме от 18.03.2010 N 03-03-06/3/6 финансовое ведомство разрешает учесть при налогообложении эти 23% от суммы неиспользованной страховой премии по ОСАГО, не возвращенные страховщиком страхователю. Сумма же, возвращаемая страхователю (77% от неиспользованной премии), не признается доходом, так как страховая премия за неистекший срок не списывается в расходы, а отражается на счетах расчетов со страховщиком.
В бухгалтерском учете ООО «Импульс» будут составлены проводки:
Для целей налогообложения недополученная по КАСКО сумма может быть учтена по аналогии с возможностью учета данных расходов при заключении договора ОСАГО. Если же организация считает такой вариант рискованным, то недополученную страховую премию от страховой компании она может отразить в составе не учитываемых при налогообложении расходов, не забыв отразить с них в учете постоянное налоговое обязательство.
В целом учет и налогообложение затрат на страхование ТС организации несложны. Нужно лишь выделить главное и правильно произвести расчет списания затрат на страхование автотранспорта, исходя из условий заключенного договора.